หลักการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ผู้ทำบัญชีต้องทราบ

     การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามแบบ ภ.ง.ด.50 เป็นการคำนวณกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีของนิติบุคคลจากกำไรสุทธิทางบัญชีตามงบการเงิน แล้วต้องปรับปรุงเป็นกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษี โดยรับรู้รายได้และรายจ่ายที่เกิดขึ้นในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร โดยนำรายได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี หักด้วยรายจ่ายตามเงื่อนไขในมาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร หากผลการคำนวณภาษีมีภาษีชำระไว้เกิน นิติบุคคลสามารถดำเนินการขอคืนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ชำระไว้เกินได้ โดยลงชื่อขอคืนในแบบ ภ.ง.ด.50 หากไม่ได้ลงชื่อขอคืนในแบบฯ ให้ยื่นคำร้อง แบบ ค.10 เป็นรายรอบระยะเวลาบัญชีเพื่อขอคืนได้ภายใน 3 ปี นับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นแบบรายการภาษีตามที่กฎหมายประมวลรัษฎากรกำหนด ซึ่งจะมีการตรวจก่อนคืนตามแนวทางปฏิบัติของกรมสรรพากร

     การบันทึกบัญชีต้องปฏิบัติตามมาตรฐานการบัญชีและเป็นไปตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป รับรู้รายได้รายจ่ายที่เกิดขึ้นในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีโดยใช้เกณฑ์สิทธิตามมาตรา 65 แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.1/2528 เรื่อง การใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ลงวันที่ 28 สิงหาคม พ.ศ. 2528 และกรณีรับรู้รายได้รายจ่ายในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีทั้งตามเกณฑ์สิทธิและเกณฑ์เงินสด ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.155/2542 เรื่อง การใช้เกณฑ์สิทธิในการคำนวณรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ลงวันที่ 12 กันยายน พ.ศ. 2549

     บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลรายใดได้ปฏิบัติในการคำนวณรายได้และรายจ่ายตามคำสั่งกรมสรรพากรตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีใด ให้ถือว่าการปฏิบัติดังกล่าวเป็นกรณีที่ได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรแล้ว บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นจะต้องถือปฏิบัติตามวิธีการที่ได้รับอนุมัตินั้นตลอดไป เว้นแต่จะได้รับอนุมัติให้เปลี่ยนแปลงจากอธิบดีกรมสรรพากร