เทคโนโลยีกับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการต่างประเทศ

การประกอบกิจการในยุคเทคโนโลยี 5G ที่ทุกคนสามารถติดต่อสื่อสารหรือทำธุรกิจผ่านเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่าย
อิเล็กทรอนิกส์อื่นใดได้ง่าย สะดวก และรวดเร็วมากขึ้นอาจทำให้ผู้ประกอบการที่อยู่ในต่างประเทศไม่จำเป็นต้องเดินทางเข้า
มาในประเทศไทยเพื่อทำธุรกรรมต่างๆ เหมือนในอดีตที่ผ่านมา แต่อาจใช้ประโยชน์ของเทคโนโลยีในการทำธุรกรรมต่างๆ
ซึ่งมีประเด็นว่าการจัดเก็บภาษีโดยเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นอย่างไร

ผู้ประกอบการต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยที่ขายสินค้าหรือให้บริการให้กับบุคคลที่อยู่ใน
ประเทศไทยได้ ผู้ประกอบการดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่กรมสรรพากรหรือไม่ และหากต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
จะต้องเสียอย่างไร

ประเทศไทยจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการค้าระหว่างประเทศทั้งกรณีการนำเข้าสินค้าและบริการ โดยใช้หลัก
ปลายทาง (Destination Principle) ในการจัดเก็บ แยกพิจารณาได้ดังนี้
1.กรณีการนำเข้าสินค้า
2.กรณีการนำเข้าบริการ

ประเด็นสำคัญที่ต้องศึกษาอีกกรณีหนึ่งคือ กรณีผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรและได้เข้ามาประกอบ
กิจการขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นครั้งคราว โดยผู้ประกอบการดังกล่าวไม่มีหน้าที่ต้อง
จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวกับกรมสรรพากรตามมาตรา 85/3 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีดังกล่าว
กรมสรรพากรจะจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร และมีปัญหาในทางปฎิบัติหรือไม่ อย่างไร 

เราต้องศึกษาก่อนว่า คำว่า “เข้ามา” ประกอบกิจการในราชอาณาจักร มีลักษณะอย่างไร 

1. ลักษณะการเข้ามาในราชอาณาจักรของผู้ประกอบการต่างประเทศ
แยกพิจารณาแต่ละกรณีได้ ดังนี้
1.1 กรณีผู้ประกอบการต่างประเทศเข้ามาขายสินค้าหรือให้บริการในประเทศไทย
1.2 กรณีผู้ประกอบการต่างประเทศไม่ได้เข้ามาขายสินค้าหรือให้บริการในประเทศไทย

2. เหตุใดการส่งมอบสินค้าให้แก่ลูกค้าในประเทศตามคำสั่งของผู้ซื้อในต่างประเทศจึงเข้าลักษณะเป็น
การขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักร
ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ประกอบการในต่างประเทศและลูกค้าในประเทศ ถือว่าผู้ประกอบการในต่างประเทศเป็น
เจ้าของกรรมสิทธิ์ในสินค้าได้ตกลงขายสินค้านั้นให้แก่ลูกค้าในประเทศ โดยให้ผู้ประกอบการไทยเป็นผู้ส่งมอบสินค้า
ให้กับลูกค้าในประเทศ กรณีนี้จึงถือว่าผู้ประกอบการต่างประเทศได้เข้ามาขายสินค้าในประเทศไทยแล้ว

สรุป
การนำส่งภาษีมูลค่าตามมาตรา83/6แห่งประมวลรัษฎากรเป็นหน้าที่ของผู้จ่ายเงินที่อยู่ในประเทศไทย การทำความเข้าใจ
กฎหมายในเรื่องนี้เป็นสิ่งสำคัญ และผู้ประกอบการต้องศึกษาข้อเท็จจริงประกอบกับข้อฎหมายที่มีอยู่เพื่อให้เสียภาษี
มูลค่าเพิ่มได้อย่างถูกต้อง