การวางแผนภาษีการจ่ายเงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร และการตั้งสำรองตามกฎหมาย

• ปัญหาการจ่ายเงินปันผลของบริษัทที่ประกอบกิจการ BOI และ NON BOI
• ปัญหาการหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายเงินปันผลจากกำไรหลายๆปีรวมกัน
• ประเด็นการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ออกอย่างไรให้ถูกต้อง
• การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลทำได้หรือไม่

วิทยากรโดย อาจารย์วิชัย จึงรักเกียรติ

หัวข้อสัมมนา

1. หลักเกณฑ์และขั้นตอนในการจ่ายเงินปันผลตามกฎหมายแพ่งและพาณิชย์
    1.1. บริษัทจะประกาศจ่ายเงินปันผลได้เมื่อใด
    1.2. การจ่ายเงินปันผล ต้องมีการประชุมคณะกรรมการบริษัทเมื่อใด
           - ขั้นตอนการ “บอกกล่าว” การจ่ายเงินปันผลตามกฎหมาย
     1.3 เมื่อมีประกาศจ่ายเงินปันผลแล้ว ต้องจ่ายเงินให้ผู้ถือหุ้นภายในกี่วัน
     1.4 การจ่ายเงินปันผลที่ไม่เป็นไปตามกฎหมายกรรมการต้องรับผิดอย่างไร ต่อเจ้าหนี้ ผู้ถือหุ้น       1.5 จ่ายเงินปันผลปีละหลายๆ ครั้งได้หรือไม่
     1.6 ถ้ามีการอนุมัติจ่ายเงินปันผลแล้ว ภายหลังจะยกเลิกการจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่ กรณียังไม่ได้จ่ายเงินปันผล กรณีจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้นแล้ว

2. ใครคือผู้มีสิทธิได้รับเงินปันผล คณะบุคคลสามารถรับเงินปันผลได้หรือไม่

3. การจ่ายเงินปันผล สามารถจ่ายเป็นทรัพย์สิน หุ้น หรือทรัพย์สินอื่นๆ นอกจากเงินได้หรือไม่

4. บริษัทต้องตั้งสำรองการจ่ายเงินปันผลหรือไม่ มีเงื่อนไขอย่างไร กิจการร่วมค้าต้องตั้งสำรองด้วยหรือไม่

5. การจ่ายเงินปันผลของบริษัททั่วไป กับบริษัทในตลาดหลักทรัพย์เหมือนหรือต่างกันอย่างไร

6. การจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลต้องทำอย่างไร

7. ธุรกิจมีผลขาดทุนอยู่แต่จะจ่ายเงินปันผลทำได้หรือไม่ต้องทำอย่างไร
    - การลดทุนเพื่อล้างผลขาดทุนสะสมทำได้หรือไม่
    - มีขาดทุนสะสมแต่ปีปัจจุบันมีกำไรจะจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่ มี
    - ขาดทุนสะสมแต่มีการเพิ่มทุนเพื่อล้างขาดทุนสะสมจะจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่
    - บริษัทมีกำไรแต่ไม่มีเงินสด จะจ่ายเงินปันผลเป็นหุ้นแทนได้หรือไม่
    - มีกำไรสะสมแต่ปีปัจจุบันขาดทุน
    - บริษัทขาดทุนสะสมและมีการกู้ยืมเงินมาเพื่อใช้ในกิจการและนำมาจ่ายเงินปันผลได้หรือไม่
    - ดอกเบี้ยที่เกิดจากการกู้ยืมเพื่อนำมาจ่ายเงินปันผลจะลงเป็นรายจ่ายของกิจการได้หรือไม่

8. การรับรู้รายได้และรายจ่ายสำหรับผู้รับเงินปันผลและผู้จ่ายเงินปันผลทั้งบริษัทในและนอกตลาดหลักทรัพย์
    - ผู้รับเงินปันผลจะรับรู้รายได้เมื่อใด
    - ในกรณีที่ไม่ทราบวันที่ปิดสมุดทะเบียนต้องปฏิบัติอย่างไร

9. การวางแผนการจ่ายเงินปันผลเพื่อประโยชน์ทางภาษีของบริษัทและผู้ถือหุ้น
    - สิ่งที่ต้องระวังเมื่อบริษัทมีกำไร ผลทางภาษีต่างกันอย่างไร ระหว่าง“คืนทุน” กับ “จ่ายเงินปันผล”
    - บริษัทมีกำไรแต่ไม่จ่ายเพราะนำเงินไปขยายกิจการต่อมากู้เงินมาจ่ายปันผลทำได้หรือไม่
    - การลงทุนในห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคลเมื่อได้รับเงินส่วนแบ่งกำไรจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างไร

10.การจ่ายเงินปันผลของกิจการ BOI และ Non BOI มีวิธีการจ่ายอย่างไร
    - กรณี BOI มีกำไรแต่ Non BOI ขาดทุนจะจ่ายเงินปันผลได้หรือไม
    - Trick ในการจ่ายเงินปันผลของกิจการ BOI
    - ผู้ได้รับเงินปันผลจาก BOI ต้องถือเงินปันผลไว้หน้า 3 หลัง 3 หรือไม่ จึงจะได้รับยกเว้น
    - ผู้ที่ได้รับเงินปันผลจาก BOI นำเงินปันผลไปจ่ายต่อกันเป็นทอดๆ จะยังได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่

11.การยกเว้นภาษีเงินปันผลตามมาตรา 65 ทวิ(10)
    - การจ่ายเงินปันผลของบริษัท Holding Company มีเงื่อนไขอย่างไร
    - การนับระยะเวลาการถือหุ้น หน้า 3 หลัง 3 นับอย่างไร
    - การยกเว้น 100% , การยกเว้นกึ่งหนึ่ง

12.ปัญหาการจ่ายเงินปันผล กรณีมีการควบ โอนกิจการ
    - การนับระยะเวลาการถือหุ้นเริ่มนับอย่างไร
    - การควบ โอนกิจการทำอย่างไรจึงจะได้รับยกเว้นภาษีจากการจ่ายเงินปันผล

13.ภาระภาษีที่เกิดจากการจ่ายเงินปันผลจากกองทุนรวมตาม พ.ร.บ.หลักทรัพย์

14.ปัญหาภาษีกรณีการจ่ายเงินปันผลผ่านจากกำไรหลายชั้น

15.หลักเกณฑ์การยกเว้นภาษีที่ได้รับจากบริษัทต่างประเทศมีเงื่อนไขอย่างไร
    - เงินปันผลที่ได้รับยกเว้น
    - เอกสารและวิธีการยกเว้น
    - ระยะเวลาการถือหุ้น
    - อัตราภาษีที่บริษัทต่างประเทศได้เสียภาษีจากเงินปันผล
    - Holding Company ในบริษัทต่างประเทศจะได้รับยกเว้นหรือไม่