บริจาคอย่างไรให้ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษี

     การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับการบริจาคให้แก่วัดวาอารามหรือองค์การหรือสถานสาธารณกุศลตามมาตรา 47 (7) (ข) มาตรา 65 ตรี (3) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบการประกาศกระทรวงการคลังฯ ผู้บริจาคต้องทำความเข้าใจประเด็นต่าง ๆ ดังนี้
     3.1 วัดวาอาราม ตามข้อ 2 ของประกาศกระทรวงการคลัง ว่าด้วยภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 2)ฯ หมายความถึง ศาสนสถานทุกศาสนาในประเทศไทย ดังนี้
          (1) ศาสนาพุทธ ได้แก่ วัดซึ่งจัดตั้งขึ้นในประเทศไทยตามมาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติคณะสงฆ์ พ.ศ. 2505 ผู้บริจาคสามารถตรวจสอบรายชื่อได้ที่ระบบทะเบียนวัดของสำนักงานพระพุทธศาสนาแห่งชาติ 1
          (2) ศาสนาคริสต์
          (3) ศาสนาอิสลาม (มัสยิด)
          (4) ศาสนาพราหมณ์-ฮินดู
          (5) ศาสนาซิกข์
          (6) ศาสนาอื่น ๆ
     รายชื่อศาสนสถานของศาสนาตาม (2) ถึง (6) สามารถตรวจสอบได้ที่เว็บไซต์ศูนย์ข้อมูลกลางทางด้านศาสนาของกรมการศาสนา 2
     หมายเหตุ : อาจมีข้อสงสัยว่าการบริจาคให้สำนักสงฆ์สามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้หรือไม่ เนื่องจากมาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติคณะสงฆ์ พ.ศ. 2505 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติคณะสงฆ์ (ฉบับที่ 2) พ.ศ. 2535 บัญญัติว่า วัดมี 2 อย่าง ได้แก่ (1) วัดที่ได้รับพระราชทานวิสุงคามสีมา (2) สำนักสงฆ์ ซึ่งวัดเท่านั้นมีฐานะเป็นนิติบุคคล สำนักสงฆ์ไม่มีฐานะเป็นนิติบุคคล ดังนั้นการบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้วัดที่ได้รับพระราชทานวิสุงคามสีมา ผู้บริจาคสามารถใช้สิทธิลดหย่อนหรือลงรายจ่ายทางภาษีได้ชัดเจน แต่สำหรับสำนักสงฆ์นั้น เนื่องจากคำพิพากษาศาลฎีกาที่ 1932/2556 พิพากษาว่า สำนักสงฆ์ที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งตามกฎหมายแล้ว แม้ว่าจะยังไม่ได้พระราชทานวิสุงคามสีมาก็เป็นนิติบุคคลเช่นกัน อย่างไรก็ตาม คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 6065/2554 พิพากษาว่า วัดที่จะมีฐานะเป็นนิติบุคคลต้องได้รับพระราชทานวิสุงคามสีมาแล้ว เมื่อวัดได้รับการประกาศตั้งวัดจากกระทรวงศึกษาธิการแล้ว แต่ไม่ได้รับพระราชทานวิสุงคามสีมาจึงไม่มีฐานะเป็นนิติบุคคล กรณีดังกล่าวจึงมีความไม่ชัดเจนว่า การบริจาคให้สำนักสงฆ์จะใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้หรือไม่ ซึ่งต้องให้กรมสรรพากรศึกษาและหารือแนวทางกับสำนักงานพระพุทธศาสนาต่อไป
     3.2 วัดวาอารามและองค์การหรือสถานสาธารณกุศลตาม 3.1 และ 3.2 สามารถรับบริจาคผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e Donation) ได้ 2 ช่องทาง ดังนี้
          (1) รับบริจาคด้วยตนเองและทำการบันทึกและส่งข้อมูลการรับบริจาคให้กรมสรรพากรผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ทางเว็บไซต์ (Website) ของกรมสรรพากร 3 หรือ
          (2) รับบริจาคด้วย QR Code หรือ Bar Code ของบัญชีเงินฝากธนาคารในนามหน่วยรับบริจาค
     3.3 การบริจาคตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ผู้บริจาคต้องบริจาคให้หน่วยรับบริจาคตาม 3.1 หรือและ 3.2 ด้วยระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e Donation) เท่านั้น จึงจะสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีสำหรับการบริจาคดังกล่าวได้ ทั้งนี้ ผู้บริจาคสามารถตรวจสอบรายชื่อของหน่วยรับบริจาคดังกล่าวได้ตามเว็บไซต์กรมสรรพากร 4
     3.4 วัดตั้งอยู่ในต่างประเทศ จัดตั้งขึ้นตามความเห็นชอบของมหาเถรสมาคมและข้อบังคับของทางการประเทศนั้น ๆ โดยมิได้จัดตั้งขึ้นตามพระราชบัญญัติคณะสงฆ์ พ.ศ.2505 จึงมิใช่องค์การหรือสถานสาธารณกุศล ตามมาตรา 47 (7) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 2 ของประกาศกระทรวงการคลัง ว่าด้วยภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 2)ฯ ลงวันที่ 12 ตุลาคม พ.ศ.2535 5
     3.5 องค์การหรือสถานสาธารณกุศล ได้แก่ องค์การหรือสถานสาธารณกุศลที่ได้รับการประกาศกำหนดให้เป็นองค์การหรือสถานสาธารณกุศลตามข้อ 3 ของประกาศกระทรวงการคลัง ว่าด้วยภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 2) ฯ ลงวันที่ 12 ตุลาคม พ.ศ. 2535 โดยต้องปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ในประกาศกระทรวงการคลัง ว่าด้วยภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 704) เรื่อง หลักเกณฑ์การพิจารณาประกาศกำหนดองค์การ สถานสาธารณกุศล สถานพยาบาล และสถานศึกษา ตามมาตรา 47 (7) (ข) แห่งประมวลรัษฎากร และมาตรา 3 (4) (ข) แห่งพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 239) พ.ศ. 2534 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 254) พ.ศ. 2535 ลงวันที่ 1 พฤษภาคม พ.ศ. 2561 ผู้บริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้แก่องค์การหรือสถานสาธารณกุศลดังกล่าวจึงมีสิทธินำไปลดหย่อนหรือลงรายจ่ายในการคำนวณภาษีได้

1 https://binfo.onab.go.th/Temple/Temple-List-view.aspx
2 https://e-service.dra.go.th/place_page?s=&p=&pt=1
3 https://epayapp.rd.go.th/rd-edonation/unit/donation-unit-reg-navigator
4 https://epayapp.rd.go.th/rd-edonation/tax-payer/check-donation/unit
5 หนังสือกรมสรรพากรที่ กค 0702/9653 ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2556