ผลเสียด้านภาษี กรณี “บริษัทให้กรรมการกู้ยืมเงิน”

     ผลเสียต่อกฎหมายภาษี (มุมมองสรรพากร) :
     1. อาจถูกตีความเป็น “เงินปันผลอำพราง” หรือ “เงินได้อื่นของกรรมการ” (Deemed Dividend/Disguised Income)
     • ประเด็น : หากบริษัทให้กรรมการกู้ยืมเงินโดยไม่คิดดอกเบี้ยหรือคิดดอกเบี้ยในอัตราที่ต่ำกว่าอัตราตลาดอย่างเห็นได้ชัด และไม่มีเจตนาที่จะเรียกร้องคืนจริงหรือไม่มีการชำระคืนอย่างสม่ำเสมอ
     • ผลกระทบ : กรมสรรพากรอาจพิจารณาว่า ประโยชน์ที่กรรมการได้รับจากการไม่ต้องเสียดอกเบี้ย (หรือเสียดอกเบี้ยต่ำ) เป็นเหมือน “เงินปันผลอำพราง” หรือ “เงินได้พึงประเมินประเภทอื่น" ของกรรมการ
          • ผลต่อกรรมการ : กรรมการจะต้องนําดอกเบี้ยที่ควรจะต้องจ่าย (ตามอัตราตลาดที่สรรพากรกําหนด) มาถือเป็นเงินได้พึงประเมินของตนเอง และต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ซึ่งอาจถูกประเมินเป็นเงินได้ 40 (8) หรือ 40 (4) แล้วแต่กรณี)
          • ผลต่อบริษัท : บริษัทจะไม่มีค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยที่สามารถนำไปหักภาษีได้ และอาจถูกตั้งข้อสังเกตว่ามีการดำเนินการที่ไม่เป็นไปตามหลักการค้าปกติ (Arm's Length Principle) ซึ่งอาจกระทบต่อการพิจารณารายได้และรายจ่ายอื่น ๆ ของบริษัท

     2. ขาดรายได้ดอกเบี้ยของบริษัท (Foregone Income)
     • ประเด็น : หากบริษัทให้กู้ยืมเงินโดยไม่คิดดอกเบี้ยหรือคิดดอกเบี้ยต่ำ กรมสรรพากรอาจมองว่าบริษัทมี “รายได้ที่พึงได้” แต่ไม่ได้บันทึก ซึ่งอาจนำไปสู่การประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคลของบริษัทเพิ่มขึ้น
     • ผลกระทบ : บริษัทอาจถูกประเมินภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มขึ้นจากรายได้ดอกเบี้ยที่ควรจะได้รับ

     3. ไม่สามารถตัดเป็น “หนี้สูญ” ทางภาษีได้
     • ประเด็น : หากกรรมการไม่สามารถชําระคืนเงินกู้ได้ และบริษัทต้องการจะตัดจำหน่ายหนี้ดังกล่าวเป็นหนี้สูญ
     • ผลกระทบ : โดยทั่วไปแล้ว เงินกู้ยืมกรรมการ (โดยเฉพาะหากไม่มีวัตถุประสงค์ทางธุรกิจที่ชัดเจน ไม่มีหลักประกัน หรือดอกเบี้ยไม่เป็นธรรม) จะไม่สามารถนำมาตัดเป็นค่าใช้จ่าย “หนี้สูญ” ในการคํานวณกําไรสุทธิเพื่อเสียภาษีได้ เนื่องจากกรมสรรพากรจะมองว่าไม่ใช่หนี้ที่เกิดจากการดำเนินธุรกิจตามปกติ แต่เป็นเงินให้กู้ยืมส่วนตัว

     4. ขาดหลักฐานและเอกสารประกอบที่รัดกุม
     • ประเด็น : หากไม่มีสัญญาเงินกู้ที่ชัดเจน ไม่มีกำหนดชำระ ไม่มีหลักประกัน หรือไม่มีการบันทึกการรับ-จ่ายชำระคืนที่เป็นระบบ
     • ผลกระทบ : สรรพากรจะยิ่งตั้งข้อสงสัยในความถูกต้องของรายการและอาจตีความว่าไม่ใช่การกู้ยืมจริง แต่เป็นเงินที่กรรมการนําไปใช้ส่วนตัวโดยไม่มีหลักฐาน

     ผลเสียหรือความเสี่ยงต่อกิจการ
     • หากมียอดเงินกู้ยืมกรรมการจำนวนมากอาจส่งผลให้กิจการถูกตรวจสอบย้อนหลังได้
     • กรรมการต้องจ่ายดอกเบี้ยให้กับกิจการ