การรับรู้สินทรัพย์ทางการเงิน และ หนี้สินทางการเงิน
โดย
 |
| |
การรับรู้สินทรัพย์ทางการเงิน และ หนี้สินทางการเงิน
|
สินทรัพย์ทางการเงิน
- กิจการต้องรับรู้สินทรัพย์ทางการเงินในงบฐานะการเงินเมื่อกิจการเป็นคู่สัญญาตามข้อกำหนดของสัญญาของเครื่องมือทางการเงิน
- เมื่อกิจการรับรู้สินทรัพย์ทางการเงินใดๆเป็นครั้งแรก กิจการต้องจัดประเภทสินทรัพย์ทางการเงินดังกล่าว ตามเกณฑ์การจัดประเภทรายการสินทรัพย์ทางการเงิน
• วิธีราคาทุนตัดจำหน่าย (AMC)
• วิธีมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นแบบ Recycling (FVOCI-R)
• วิธีมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุน (FVTPL)
• วิธีมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่นแบบ Non-Recycling (FVOCI-NR)
หนี้สินทางการเงิน
- กิจการต้องรับรู้หนี้สินทางการเงินในงบฐานะการเงินเมื่อกิจการเป็นคู่สัญญาตามข้อกำหนดของสัญญาของเครื่องมือทางการเงิน
- เมื่อกิจการรับรู้หนี้สินทางการเงินใดๆ เป็นครั้งแรก กิจการต้องจัดประเภทหนี้สินทางการเงินดังกล่าวด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย (Amortized Cost) ยกเว้นรายการต่อไปนี้
• หนี้สินทางการเงินที่วัดมูลค่าด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรหรือขาดทุน (Trading) : วัดมูลค่าภายหลังด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุน
• หนี้สินทางการเงินที่เกิดจากการโอนสินทรัพย์ทางการเงินที่ไม่เข้าเงื่อนไขการตัดรายการออกจากบัญชีหรือเกิดขึ้นเมื่อถือปฏิบัติตามเกณฑ์ความเกี่ยวข้องต่อเนื่อง : วัดมูลค่าด้วยสิ่งตอบแทนที่ได้รับ
• สัญญาค้ำประกันทางการเงิน : วัดมูลค่าในภายหลังด้วยมูลค่าที่สูงกว่าระหว่าง ค่าเผื่อผลขาดทุนกับจำนวนที่รับรู้เมื่อเริ่มแรกหักรายได้ที่รับรู้ตามหลักการรับรู้รายได้ตาม TFRS15
• สัญญาที่จะให้สินเชื่อที่อัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยตลาด : วัดมูลค่าภายหลังด้วยมูลค่าที่สูงกว่าระหว่างค่าเผื่อผลขาดทุน กับจำนวนเงินที่รับรู้เมื่อเริ่มแรกหักรายได้ที่รับรู้ตามหลักการรับรู้รายได้ตาม TFRS15
• สิ่งตอบแทนที่คาดว่าจะต้องจ่าย (Contingent Consideration) ที่ผู้ซื้อรับรู้ในการรวมธุรกิจ : วัดมูลค่าในภายหลังด้วยมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุน
|
|
|
