ค่ารับรองหรือค่าบริการ ผลกระทบกับ ภาษีซื้อ & รายจ่ายของกิจการ

     ภาษีซื้อของค่ารับรองหรือค่าบริการ
     เมื่อกิจการมีรายจ่ายค่ารับรองหรือค่าบริการและมีภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีซื้อของรายจ่ายค่ารับรองหรือค่าบริการถือเป็นภาษีซื้อต้องห้าม *
     ก. ค่ารับรองหรือค่าบริการ ไม่ว่าจะจ่ายเพื่อการรับรองหรือให้บริการแก่บุคคลใดๆ และไม่ว่าจะอำนวยประโยชน์แก่กิจการหรือไม่ก็ตาม เช่น ค่าที่พัก ค่าอาหาร ค่าเครื่องดื่ม ค่ามหรสพ คำใช้จ่ายเพื่อการกีฬา และค่าใช้จ่ายอื่นๆ ในทำนองเดียวกัน
     ข. ค่าสิ่งของหรือประโยชน์อื่นใดที่ให้แก่บุคคลซึ่งได้รับการรับรองหรือรับบริการ ตาม (ก) และบุคคลอื่น
     ภาษีซื้อดังกล่าว ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้ามนำไปหักออกจากภาษีขายหรือขอคืนภาษีซื้อ แต่ผู้ประกอบการมีสิทธินำมาถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ ไม่ต้องห้าม ตามมาตรา 65 ตรี (6 ทวิ) แห่งประมวลรัษฎากร
     * ตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร และ ประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 17)
     การวางแผนภาษี ค่ารับรองหรือค่าบริการ : สรรพากรยอมให้ถือเป็นรายจ่าย
     ในการคำนวณกำไรสุทธิได้นั้น ควรมีการวางระบบควบคุมภายในของกิจการกำหนดระเบียบของค่ารับรองหรือค่าบริการไว้ เช่น
     1. ต้องมีหลักฐานการจ่ายเงินหรือพิสูจน์ได้ว่าผู้รับเงินมีตัวตนจริง อาจเลือกวิธีหนึ่ง ดังต่อไปนี้
          1.1 มีบิลเงินสด ใบเสร็จรับเงิน หรือใบกำกับภาษี
          1.2 ทำใบรับเงินหรือใบสำคัญการจ่ายเงิน โดยระบุชื่อผู้ขายหรือผู้รับเงิน ที่อยู่ และ เลขประจำตัวบัตรประชาชนหรือเลขประจำตัวผู้เสียภาษี พร้อมรายละเอียด การรับรองหรือบริการ และจำนวนเงิน
          1.3 จ่ายเป็นเช็คขีดคร่อม A/C Payee Only พร้อมถ่ายสำเนาเก็บไว้เป็นหลักฐาน
          1.4 ใช้วิธีการโอนเงินเข้าบัญชี และเก็บสำเนาใบ Pay-in เป็นหลักฐานการจ่ายเงิน

     2. ต้องระบุได้ว่า ได้มีการพาบุคคลภายนอกที่เกี่ยวข้องกับการอำนวยประโยชน์ต่อกิจการไปรับรองหรือบริการจริง เช่น
          2.1 ระบุชื่อพร้อมที่อยู่ของบุคคลภายนอกไว้ไนใบเบิกเงินหรือใบสำคัญจ่าย
          2.2 ต้องสามารถพิสูจน์ได้ว่าบุคคลภายนอกดังกล่าวเกี่ยวข้องกับกิจการหรือเอื้ออำนวยประโยชน์ต่อกิจการ