Income Inclusion Rule (IIR)

     บริษัทในกลุ่มบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลข้ามชาติ (MNE Group) หากได้เสียภาษีไว้ต่ำกว่าอัตราภาษีขั้นต่ำ 15%
     - ต้องมีภาษีที่ต้องเสียเพิ่มขึ้น (Top-Up Tax) (ส่วนต่างระหว่างอัตราภาษีที่แท้จริงในประเทศนั้น ๆ กับอัตราภาษีขั้นต่ำ 15%)
     - เสียในประเทศที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นบริษัทแม่ลำดับสูงสุด (Ultimate Parent Entity: UPE) ตั้งอยู่

     หากมีภาษีที่ต้องเสียเพิ่มหลงเหลืออยู่ (residual Top-Up Tax)
     - ให้ประเทศที่ปรับใช้หลัก UTPR (UTPR Jurisdictions) จัดเก็บภาษีส่วนที่ขาดเหลือตรงนี้ต่อไป
     
     บริษัทที่อยู่ภายใต้บังคับของ IIR
     - ใช้บังคับกับบรรดาบริษัทแม่ของกลุ่มกิจการข้ามชาติ (Parent Entity)
     - เพื่อจัดเก็บภาษีที่ต้องเสียเพิ่ม (Top-Up Tax) ตามสัดส่วนความเป็นเจ้าของ (Ownership Interest) ซึ่งมีสิทธิในส่วนแบ่งของผลประโยชน์ (Allocable Share) ในบริษัทในเครือที่เสียภาษีไว้ต่ำกว่าอัตราภาษีขั้นต่ำ 15% (Low-Taxed Constituent Entity: LTCE)

     บริษัทแม่ที่จะอยู่ในบังคับต้องเสียภาษี Top-Up Tax ตามเกณฑ์ IIR
     1. บริษัทแม่ลำดับสูงสุด (Ultimate Parent Entity: UPE) ของบริษัทในเครือที่เสียภาษีต่ำกว่าอัตราภาษีขั้นต่ำ(LTCE) ต้องเสียภาษี Top-Up Tax ให้กับสรรพากรของประเทศตน
     2. บริษัทแม่ลำดับกลาง (Intermediate Parent Entity: IPE) ที่มีส่วนความเป็นเจ้าของในบริษัทในเครือที่เสียภาษีต่ำกว่าอัตราภาษีขั้นต่ำ (LTCE) ไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อม จะต้องเสียภาษี Top-Up Tax ให้กับสรรพากรประเทศที่ตนตั้งอยู่
     3. บริษัทแม่ที่มีความเป็นเจ้าของบริษัทในเครือหนึ่ง ๆ ไม่ว่าโดยตรงหรือโดยอ้อม โดยบริษัท แม่นั้นมีบุคคลภายนอก MNE Group มีสัดส่วนความเป็นเจ้าของ (Ownership Interest) มากกว่า 20% (Partially-Owned Parent Entity: POPE)