9 ข้อสังเกตุ ... การตรวจใบกำกับภาษี ที่อาจออกโดยไม่ชอบ ด้วยกฎหมาย พร้อมโทษและความรับผิด ออกใบกำกับภาษี โดยไม่มีสิทธิออก หรือ ใบกำกับภาษีปลอม

     1. ประเภทสินค้าที่มีความเสี่ยงสูง เช่น วัสดุก่อสร้าง, ผ้า, พลาสติก, กระดาษ, เคมีภัณฑ์, เพชรพลอย
     2. สินค้าที่ซื้อไม่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ
     3. ซื้อจากสถานที่ที่ไม่น่าจะซื้อ
     4. ใบกำกับภาษีมูลค่าสูง, ราคาสินค้าหรือบริการไม่น่าเชื่อถือ เขียนด้วยลายมือ, จ่ายชำระค่าสินค้าเป็นเงินสด
     5. ซื้อจากผู้ประกอบการรายเดียว ในวันที่ติดๆ กัน หรือใกล้กัน
     6. ใบกำกับภาษีซื้อที่มีการนำมาใช้ในช่วงปลายเดือน ปลายปี
     7. ใบกำกับภาษีที่ไม่พิมพ์ “เล่มที่”
     8. แบบฟอร์มใบกำกับภาษีคล้ายกันหรือลายมือที่เขียนคล้ายกันแต่ชื่อผู้ออกใบกำกับภาษีต่างกัน
     9. วิธีการซื้อสินค้า ไม่ได้ซื้อจาก Supplier โดยตรง แต่ซื้อจากเซลล์หรือพนักงานขายสินค้า

     โทษและความรับผิด กรณีออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิออกกับใบกำกับภาษีปลอม
     ประเด็นความผิด
     1.ออกใบกำกับภาษี (ใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้) โดยไม่มีสิทธิออกตามกฎหมาย

     ความรับผิดทางแพ่ง
     1. เสียเบี้ยปรับอีก 2 เท่า ของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษี ใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้ (มาตรา 89(6))
     2. เสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสีย (มาตรา 89/1)นอกจากนั้น จะต้องรับผิดเสียภาษี มูลค่าเพิ่มตามจำนวน ที่แสดงในใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้ (มาตรา 86/3)

     โทษทางอาญา
     ระวางโทษจำคุก ตั้งแต่ 3 เดือน ถึง 7 ปีของจำนวนภาษีตามใบกำกัภาษี ใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้ และปรับ ตั้งแต่ 2,000 ถึง 200,000 บาท (ใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้) (มาตรา 89(6)) (มาตรา 90/4(3))

     ประเด็นความผิด
     2.นำใบกำกับภาษีปลอม มาใช้ในการคำนวณภาษี ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
     
     ความรับผิดทางแพ่ง
     1. เสียเบี้ยปรับ 2 เท่า ของจำนวนภาษีตามใบกำกับภาษี (มาตรา 89(7))
     2. เสียเบี้ยปรับ 1 เท่า ฐานยื่นภาษีไว้เกิน ตามมาตรา 89(4)และเสียภาษีไว้คลาดเคลื่อนตามมาตรา89(3)
     3. เสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน หรือเศษของเดือนของจำนวนเงินภาษี (มาตรา 89/1)

     โทษทางอาญา
     นำใบกำกับภาษีปลอมหรือในกำกับภาษีที่ออกโดยไม่ชอบด้วยกฎหมายไปใช้ใบการเครดิตภาษี โดยเจตนา ระวางโทษจำคุก ตั้งแต่ 3 เดือนถึง 7 ปีและปรับตั้งแต่ 2,000 ถึง 200,000 บาท (มาตรา 90/4(7))