กลยุทธ์การวางแผนภาษีสำหรับผู้บริหาร

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และสิ่งที่ควรถือเป็นเงินได้ของผู้บริหาร มีอะไรบ้าง?

สำหรับวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นจะมีอยู่ 2 วิธี คือ วิธีคำนวณภาษีจากเงินได้พึงประเมินและวิธีคำนวณภาษี
จากเงินได้สุทธิ โดยจะเสียภาษีตามวิธีที่คำนวณได้มากกว่า ซึ่งแตกต่างกันดังนี้ 

• วิธีเงินได้พึงประเมิน จะคำนวณจาก เงินได้ x 0.5% โดยกำหนดให้คำนวณเฉพาะเงินได้ที่ไม่ใช่เงินได้ตามมาตรา 40 (1)
ในกรณีที่ได้รับตั้งแต่ 120,000 บาทขึ้นไป (มาตรา 48 (2)) และหากคำนวณแล้วได้จำนวนภาษีไม่เกิน 5,000 บาทก็ไม่ต้องเสียภาษี ตามวิธีนี้
• วิธีเงินได้สุทธิ จะคำนวณจาก (เงินได้ – ค่าใช้จ่าย - ค่าลดหย่อน) x อัตราภาษี โดยเริ่มจากนำ รายได้ (เงินได้) ที่เรา
ได้รับตลอดทั้งปี มาหักออกด้วยค่าใช้จ่ายตามที่กฎหมายกำหนด และหักลบสุดท้ายด้วยรายการค่าลดหย่อน ก่อนจะไปคูณ
ด้วยอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในกรณีของผู้บริหารนั้น หากเป็นผู้บริหารที่ไม่มีเงินได้ประเภทอื่นนอกจากเงินเดือน มักจะต้องคำนวณภาษีด้วยวิธีเงินได้สุทธิ
วิธีเดียว  (ไม่ต้องคำนวณภาษีตามวิธีเงินได้พึงประเมิน) และในกรณีที่ผู้บริหารท่านนั้นได้เงินได้อื่นๆ เพิ่มเติมจากการทำงาน
ก็มักจะถูกตีความรวมโดยให้ถือว่า เป็นประโยชน์ส่วนเพิ่มจากการทำงาน และถือเป็นเงินได้ประเภทเดียวกัน นั่นคือ
เงินได้ประเภทที่ 1 นั่นเอง 

ซึ่งปัญหาของการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของผู้บริหารนั้นจะอยู่ที่การหักค่าใช้จ่ายของบุคคลธรรมดา เนื่องจาก
เงินได้ประเภทที่ 1 ตามประมวลรัษฎากรนั้น ถูกกำหนดให้หักค่าใช้จ่ายได้สูงสุดเพียง 50% ของเงินได้แต่ไม่เกิน 100,000
บาท ซึ่งเป็นประเด็นที่ทำให้ต้องพิจารณาต่อว่า หากกิจการจ่ายเงินได้ให้กับผู้บริหารเป็นจำนวนมาก ก็ย่อมจะทำให้
ฐานเงินได้สุทธิสูงขึ้น และหากผู้บริหารไม่มีการวางแผนลดหย่อนภาษีที่ดี ก็จะเสียภาษีมากขึ้นเป็นหลายเท่าตัว

ทีนี้ถ้าเราลองแยกความเป็นไปได้ของการได้รับเงินได้ของผู้บริหารจะพบว่า โอกาสในการรับเงินได้ประเภทอื่นๆ นอกเหนือ
จากประเภทที่ 1 นั้นจะเป็นดังนี้ 

ดังนั้นกลยุทธ์ในการจัดการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้บริหารนั้น
จะแยกออกเป็นแนวทาง 3 วิธีดังต่อไปนี้

1. เพิ่มจำนวนเงินในการหักลดหย่อนภาษีเพิ่มขึ้น (เพิ่มค่าลดหย่อน)
หากเงินได้ส่วนใหญ่ที่ผู้บริหารได้รับคือเงินได้ประเภทที่ 1 แล้ว หนทางเดียวที่สามารถทำได้ง่ายและชัดเจนที่สุด คือ
การเพิ่มสิทธิประโยชน์ในการลดหย่อนภาษี ซึ่งอาจจะต้องมองหาในแง่ของฝั่งของประกันและการลงทุนต่างๆ เป็นทางเลือก
เพื่อรักษาความมั่งคั่งให้กับผู้บริหารต่อไป และได้สิทธิลดหย่อนภาษีกลับมา ไม่ว่าจะเป็น ประกันชีวิต ประกันสุขภาพ
ประกันบำนาญ ไปจนถึงกองทุนต่าง ๆ เช่น กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ กองทุนรวมเพื่อการเลี้ยงชีพ กองทุนรวมเพื่อการออม ฯลฯ

2. กระจายรายได้หลากหลายทางเพื่อให้ได้รับสิทธิหักค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น (เพิ่มช่องทางรายได้)
อีกแนวทางหนึ่งที่มักจะเลือกใช้กัน นั่นคือ การแบ่งเงินได้เป็นหลายทาง เช่น ผู้บริหารอาจจะรับทั้งส่วนที่เป็นเงินเดือน และ
ค่าเช่า (จากการให้เช่าสินทรัพย์เช่น อาคาร รถยนต์ ฯลฯ) โดยจะช่วยให้รายได้ถูกกระจายออกเป็นหลายก้อน และสามารถ
เลือกหักค่าใช้จ่ายได้เพิ่มขึ้น เช่น กรณีของเงินได้จากค่าเช่าสามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมา โดยที่ไม่มีเพดานกำหนด
เหมือนกับเงินเดือน หรือยังสามารถเลือกหักค่าใช้จ่ายตามจริงได้ด้วย

3.ใช้สิทธิร่วมกับเครดิตภาษีเงินปันผล (เงินเดือนด้วย ปันผลด้วย)
วิธีนี้มักเป็นที่นิยมในธุรกิจทุกขนาด เนื่องจากมองในแง่ของโครงสร้างองค์กรแล้ว เป็นการจูงใจให้ผู้บริหารรู้สึกว่าเป็นส่วนหนึ่ง
ของกิจการ หรือแม้แต่กิจการขนาดเล็กเองก็สามารถใช้วิธีนี้ได้เพื่อควบคุมความเป็นเจ้าของเช่นกัน