เทคโนโลยีกับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ประกอบการต่างประเทศ
โดย
|
”ผู้ประกอบการต่างประเทศ”ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องเสียอย่างไร |
การประกอบกิจการในยุคเทคโนโลยี 5G ที่ทุกคนสามารถติดต่อสื่อสารหรือทำธุรกิจผ่านเครือข่ายอินเทอร์เน็ตหรือเครือข่าย อิเล็กทรอนิกส์อื่นใดได้ง่าย สะดวก และรวดเร็วมากขึ้นอาจทำให้ผู้ประกอบการที่อยู่ในต่างประเทศไม่จำเป็นต้องเดินทางเข้า มาในประเทศไทยเพื่อทำธุรกรรมต่างๆ เหมือนในอดีตที่ผ่านมา แต่อาจใช้ประโยชน์ของเทคโนโลยีในการทำธุรกรรมต่างๆ ซึ่งมีประเด็นว่าการจัดเก็บภาษีโดยเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มจะเป็นอย่างไร
ผู้ประกอบการต่างประเทศที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยที่ขายสินค้าหรือให้บริการให้กับบุคคลที่อยู่ใน ประเทศไทยได้ ผู้ประกอบการดังกล่าวต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้แก่กรมสรรพากรหรือไม่ และหากต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องเสียอย่างไร
ประเทศไทยจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการค้าระหว่างประเทศทั้งกรณีการนำเข้าสินค้าและบริการ โดยใช้หลัก ปลายทาง (Destination Principle) ในการจัดเก็บ แยกพิจารณาได้ดังนี้ 1.กรณีการนำเข้าสินค้า 2.กรณีการนำเข้าบริการ
ประเด็นสำคัญที่ต้องศึกษาอีกกรณีหนึ่งคือ กรณีผู้ประกอบการที่อยู่นอกราชอาณาจักรและได้เข้ามาประกอบ กิจการขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักรเป็นครั้งคราว โดยผู้ประกอบการดังกล่าวไม่มีหน้าที่ต้อง จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นการชั่วคราวกับกรมสรรพากรตามมาตรา 85/3 แห่งประมวลรัษฎากร กรณีดังกล่าว กรมสรรพากรจะจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร และมีปัญหาในทางปฎิบัติหรือไม่ อย่างไร
เราต้องศึกษาก่อนว่า คำว่า “เข้ามา” ประกอบกิจการในราชอาณาจักร มีลักษณะอย่างไร
1. ลักษณะการเข้ามาในราชอาณาจักรของผู้ประกอบการต่างประเทศ แยกพิจารณาแต่ละกรณีได้ ดังนี้ 1.1 กรณีผู้ประกอบการต่างประเทศเข้ามาขายสินค้าหรือให้บริการในประเทศไทย 1.2 กรณีผู้ประกอบการต่างประเทศไม่ได้เข้ามาขายสินค้าหรือให้บริการในประเทศไทย
2. เหตุใดการส่งมอบสินค้าให้แก่ลูกค้าในประเทศตามคำสั่งของผู้ซื้อในต่างประเทศจึงเข้าลักษณะเป็น การขายสินค้าหรือให้บริการในราชอาณาจักร ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ประกอบการในต่างประเทศและลูกค้าในประเทศ ถือว่าผู้ประกอบการในต่างประเทศเป็น เจ้าของกรรมสิทธิ์ในสินค้าได้ตกลงขายสินค้านั้นให้แก่ลูกค้าในประเทศ โดยให้ผู้ประกอบการไทยเป็นผู้ส่งมอบสินค้า ให้กับลูกค้าในประเทศ กรณีนี้จึงถือว่าผู้ประกอบการต่างประเทศได้เข้ามาขายสินค้าในประเทศไทยแล้ว
สรุป การนำส่งภาษีมูลค่าตามมาตรา83/6แห่งประมวลรัษฎากรเป็นหน้าที่ของผู้จ่ายเงินที่อยู่ในประเทศไทย การทำความเข้าใจ กฎหมายในเรื่องนี้เป็นสิ่งสำคัญ และผู้ประกอบการต้องศึกษาข้อเท็จจริงประกอบกับข้อฎหมายที่มีอยู่เพื่อให้เสียภาษี มูลค่าเพิ่มได้อย่างถูกต้อง
บางส่วนจากบทความ “เทคโนโลยีกับการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของ ผู้ประกอบการต่างประเทศ” อ่านบทความฉบับเต็มได้ใน... วารสารเอกสารภาษีอากร ปีที่ 39 ฉบับที่ 464 เดือน พฤษภาคม 2563
|
|
Tax Talk : IT for Accountant : Tax Talk วารสาร : เอกสารภาษีอากร พฤษภาคม 2563 |
|
|