ลดข้อผิดพลาดก่อนยื่นเสียภาษีกลางปี ด้วยการตรวจสอบรายการปรับปรุงทางบัญชี

เดือนสิงหาคมนี้ เป็นเดือนที่บริษัทส่วนใหญ่ในประเทศไทยที่มีรอบบัญชีตั้งแต่ มกราคม ถึง ธันวาคม ของทุกปี
มีหน้าที่ต้องยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี  ซึ่งตามปกตินักบัญชีจะทำการประมาณการกำไรสุทธิครึ่งปี
เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลและคงทราบดีอยู่แล้วว่าหากเสียภาษีคลาดเคลื่อนเกินกว่าที่ประมวลรัษฎากรกำหนดไว้
จะทำให้ต้องมีเบี้ยปรับเงินเพิ่ม

ในทางปฏิบัติ นักบัญชีมักจะจัดทำประมาณการในกระดาษทำการ หรือใน worksheet ซึ่งเป็นแนวทางที่จัดทำ
กันเป็นปกติ ในส่วนของรายการปรับปรุงกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกำไรสุทธิทางภาษีนั้น หลักการที่ใช้เป็นไป
ตามมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี ซึ่งคงจะมีผู้รู้หลายท่านได้ชี้แจงไปในหลายๆ โอกาสแล้ว ดังนั้น ในบทความนี้จ
ะนำเสนอในมุมมองของนักบัญชีที่ต้องทราบตามมาตรฐาน NPAE และ PAE (ซึ่งเราเรียกกันมานานว่า บัญชี
“ชุดเล็ก”  และ “ชุดใหญ่”  ตามลำดับ) ในด้านรายการปรับปรุงเมื่อสิ้นงวดหรือสิ้นรอบบัญชี ที่ควรให้ความสำคัญ
ในการทบทวนก่อนสรุปยอดกำไรสุทธิครึ่งปี

มุมมองสำคัญที่นักบัญชีอาจไม่ได้นำมาพิจารณา คือ ความจำเป็นที่ต้องมีการจัดทำรายการปรับปรุง
ทางบัญชีก่อนที่จะสรุปยอดกำไรขาดทุน ซึ่งอาจมีผลให้การประมาณการกำไรขาดทุนสุทธิเพื่อเสียภาษี
กลางปีมีข้อผิดพลาดได้  ขั้นตอนพื้นฐานที่ควรปฏิบัติ คือ การจัดทำงบการเงินตามมาตรฐานการบัญชีเพื่อให้ได้
กำไรขาดทุนสุทธิทางบัญชีเสียก่อน จากนั้นจึงปรับปรุงให้เป็นกำไรขาดทุนสุทธิทางภาษี

กิจกรรมหลักที่ใช้ในกระบวนการจัดทำงบการเงิน คือ กิจกรรมการจัดทำรายการปรับปรุงเพื่อปิดบัญชีนั่นเอง สิ่งหนึ่ง
ที่ต้องให้ความสำคัญมาก คือ การปรับปรุงรายการทางบัญชีเพื่อให้ตรงกันกับแนวคิดการจับคู่รายได้และค่าใช้จ่าย
ซึ่งหากนักบัญชีมองข้ามความสำคัญของประเด็นนี้แล้ว อาจเป็นต้นเหตุของการเสียภาษีครึ่งปีคลาดเคลื่อนได้