Notice: Trying to get property of non-object in /home/dst/domains/dst.co.th/public_html/templates/dstnew/index.php on line 56

5 รายการควรเช็กให้ดี ก่อนนำส่งแบบ ภ.ง.ด.50

โดย

 


สวัสดีครับ กลับมาพบกันอีกทีกับบทความประจำเดือนเมษายนครับ สำหรับเดือนนี้ชาวบัญชีหลายๆ คนอาจจะเริ่มต้นเข้าสู่
หน้างาน (หนัก) กันแล้วใช่ไหมล่ะครับ ดังนั้น บทความในตอนนี้จึงมาเพื่อช่วยเหลือนักบัญชีทั้งหลายในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลนั่นเองครับ (ว้าววว! ว่าเข้าไปนั่น!)

จากประสบการณ์ทำงานของผม (สิบกว่าปี) ที่ผ่านมา พบว่ามีอยู่ 5 รายการที่ทางนักบัญชีต้องเช็กให้ดีก่อนที่จะส่งแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ภ.ง.ด.50 ให้กับกรมสรรพากรครับ เอาละ! เรามาดูกันเลยดีกว่าครับว่า 5 รายการที่ว่านั้นมีเรื่องอะไรบ้าง

1. ความถูกต้องของข้อมูลในแบบแสดงรายการภาษี
เรื่องแรกเป็นเรื่องง่ายๆ แต่จำเป็นต้องเช็กให้มั่นใจครับ นั่นคือ ข้อมูลที่เรากรอกในแบบแสดงรายการภาษีนั้น ถูกต้องตรงกับ
งบการเงินหรือไม่ (ในส่วนที่เป็นกำไรทางบัญชีก่อนที่จะปรับปรุงรายการทางภาษี) นอกจากนั้นยังควรจะมีรายการต่อไปนี้
เพิ่มเติมไว้ล่วงหน้าด้วยครับ นั่นคือ
• รายการกระทบยอดแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.50 กับ ภ.พ.30 สำหรับรอบบัญชีที่เรานำส่งแบบแสดงรายการ ซึ่งสาเหตุ
ที่ต้องมีก็เพราะว่าเราจะได้ตรวจทานอีกทีว่ามีรายการไหนตกหล่นไปหรือเปล่า และมันจะเป็นเรื่องง่ายในอนาคตหากมีการตรวจสอบข้อมูลในส่วนนี้จากทางกรมสรรพากรครับ
• รายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ตรงนี้ผมแนะนำว่าควรจะมีทั้งในส่วนที่เป็นหลักฐานการหักภาษี ณ ที่จ่าย (หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย) ซึ่งอาจจะทำเป็นทะเบียนคุมไปเลยครับว่ามีรายการไหนอะไรบ้าง เพื่อตรวจสอบความถูกต้องอีกที
หนึ่ง และอาจจะเปรียบเทียบยอดรายได้ที่ถูกหักภาษีไว้ กับยอดรายได้สำหรับงวดว่ามีความแตกต่างอย่างเป็นนัยสำคัญไหม เพื่อตรวจสอบให้มั่นใจอีกทางหนึ่งครับ

2. รายการค่าใช้จ่ายต้องห้าม
สำหรับตัวต่อมา เป็นเรื่องของการปรับปรุงรายการกำไรทางภาษีกันบ้างครับ ซึ่งตัวแรกที่ผมอยากจะให้สนใจมากๆ นั่นคือ รายการค่าใช้จ่ายต้องห้ามต่างๆ ตามมาตรา 65 ตรี ว่ามีรายการไหนบ้างที่ต้องปรับปรุงบวกกลับให้ถูกต้อง ซึ่งรายการหลักๆ
ที่ผมอยากจะให้ระวังนั้นมีอยู่ 3 กลุ่มครับ คือ
● รายการปรับปรุงค่าใช้จ่ายส่วนตัวต่างๆ สำหรับรายการแรกนี้ต้องใช้วิจารณญาณในการพิจารณาร่วมกับความสงสัยเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพครับว่า สามารถเป็นค่าใช้จ่ายได้หรือไม่ ซึ่งถ้าหากไม่แน่ใจแล้ว การยอมปรับปรุงรายการพวกนี้ไว้ล่วงหน้าก็เป็นทางเลือกที่อาจจะทำให้ชีวิตสบายกว่าครับ
● รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่เป็นไปตามกฎหมายกำหนด สำหรับส่วนนี้จะเป็นพวกรายการที่กฎหมายให้สิทธิหักไว้ แต่ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่างๆ ครับ ได้แก่ ค่ารับรอง ค่าใช้จ่ายหนี้สูญ ค่าเสื่อมราคา หรือเงินบริจาคต่างๆ ที่เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด
● รายการที่ไม่มีหลักฐานครบถ้วน ตรงนี้ควรระวังเช่นเดียวกันครับ แม้ว่าทางบัญชีจะให้เป็นรายจ่ายได้ แต่ทางภาษีแล้ว รายจ่ายที่พิสูจน์ไม่ได้ว่าใครเป็นผู้รับกลุ่มนี้ บอกเลยว่ามีปัญหาแน่นอนครับ

3. รายการค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่ม
รายการต่อมา จะเป็นรายการค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่มครับ โดยกฎหมายจะมีการปรับปรุงสิทธิประโยชน์ในส่วนนี้ทุกๆ ปีครับ ซึ่งต้องระวังและจัดการให้ชัดเจนครับ เช่น การหักค่าใช้จ่ายในการอบรมพนักงาน ค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่มตามพระราชกฤษฎีกา 604 และ 642 หรือค่าใช้จ่ายสิทธิประโยชน์ด้านการจ้างงานอย่างนักศึกษาฝึกงานบัญชี คนพิการ และผู้สูงอายุครับ ซึ่งจริงๆ แล้วยังมีค่าใช้จ่ายหลักๆ ในกลุ่มนี้อีกหลายตัวนะครับผม ตรงนี้อยากจะให้เช็กให้ดี เพราะบางทีเราก็มีการหลงลืมไปเช่นเดียวกันครับ

4. รายการรายได้เพิ่มเติม
เมื่อพูดถึงค่าใช้จ่าย สิ่งที่ต้องระวังอีกตัวคือรายได้ครับ แต่ผมจะไม่พูดถึงกลุ่มที่เป็นรายได้ที่ยกเว้นสักเท่าไร เนื่องจากมีค่อนข้างน้อย และส่วนใหญ่ไม่พลาดกันอยู่แล้ว (เช่น เรื่องของเงินปันผลตามมาตรา 65 ทวิ (10)) แต่จะให้เน้นไปเรื่องของการปรับปรุงรายการรายได้เพิ่มเติมตามกฎหมาย ซึ่งอ้างอิงตามมาตรา 65 ทวิ (4) เป็นหลัก และตรงนี้ต้องบอกเลยครับว่าให้ระวังให้ดี เพราะมักจะเป็นประเด็นในการพิจารณาเรื่องราคาตลาดอยู่เสมอ โดยเฉพาะเรื่องของเงินให้กู้่ยืมกรรมการหรือผู้เป็นหุ้นส่วน เพราะปีนี้ทางกรมสรรพากรค่อนข้างสนใจเรื่องนี้เป็นพิเศษครับ

5. ประเด็นอื่นๆ ของกฎหมายที่มีอัพเดทเพิ่มเติม
ตัวสุดท้ายนั้นเป็นเรื่องของสิทธิประโยชน์ต่างๆ ที่เพิ่มเติมมาในระหว่างปีครับ ซึ่งต้องตรวจสอบให้ดีก่อนว่าบางเรื่องเรามีสิทธิได้รับประโยชน์ไหม เช่น เรื่องของการเสียภาษีในอัตราที่กฎหมายกำหนดเป็นกรณีพิเศษของบัญชีชุดเดียว เรื่องของการใช้สิทธิประโยชน์ของรายจ่ายต่างๆ กรณีที่เปลี่ยนผ่านจากบุคคลธรรมดาเป็นนิติบุคคล รวมถึงสิ่งที่ต้องระวังด้านอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องมากมาย ตรงนี้อย่าลืมจัดการให้ดีครับ

จะเห็นว่า 5 ข้อที่ว่ามานี้ เป็นเรื่องของการปรับปรุงกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นรายการทางภาษีทั้งสิ้น ซึ่งความเป็นจริงแล้ว รายการทั้งหมดนั้นต้องใช้ความรู้ความเข้าใจของนักบัญชีอย่างเราๆ ทุกปีอยู่แล้วครับ เพียงแต่ผมอยากจะลงรายละเอียดชี้ชัดเรื่องราวเหล่านี้ไว้อีกที เพื่อที่จะได้เตือนใจและไม่มีปัญหาใดๆ เพิ่มเติมครับ เพราะผมเชื่อว่าในอนาคตอันใกล้นี้ แนวทางการตรวจสอบของกรมสรรพากรย่อมจะสนใจประเด็นเหล่านี้มากขึ้นแน่นอนครับ

ยังไงก็ขอให้ทุกคนตรวจสอบรายการเหล่านี้ให้ดี ยื่นแบบแสดงรายการแบบไม่มีปัญหานะครับ แล้วพบกันใหม่ในโอกาสหน้า สวัสดีครับ 


TAXBugnoms (บล็อกภาษีข้างถนน) : Tax Knowledge : ภาษี
วารสาร : CPD&ACCOUNT เมษายน 2561


FaLang translation system by Faboba