1. ความหมายของคำว่า“เลิกกิจการ” “โอนกิจการ” “ควบกิจการ”และ“การแปรสภาพกิจ”
2. ภาระภาษีที่เกี่ยวกับการเลิกกิจการ,โอนกิจการ,ควบกิจการและการแปรสภาพกิจการตามหลักเกณฑ์ของสรรพากร
3. หลักเกณฑ์ยกเว้นภาษีกรณีโอนกิจการบางส่วนให้แก่กัน
4. วิธีการแจ้งเลิกกิจการ
5. ปัญหาภาษีที่พบบ่อยในการแจ้งเลิกกิจการ
• กรณีมีกำไรสะสมเหลืออยู่ ถ้าไม่จ่ายเงินปันผลได้หรือไม่
• ถ้าบริษัทมีเครดิตภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายเหลืออยู่ในบัญชีบริษัทต้องทำอย่างไร ต้องรับรู้รายได้หรือไม่ถ้าบริษัท
ไม่ได้ขอคืน
• ปัญหาการฟ้องคดีลูกหนี้รอคำพิพากษาอยู่ บริษัทเลิกกิจการจะบันทึกลูกหนี้เป็นรายจ่ายไปก่อนได้หรือไม่ หรือต้อง
• รอคำพิพากษาถึงที่สุดถ้าข้ามปีจะทำอย่างไร
• ปัญหาการยื่นรายการเสียภาษีในปีที่เลิกกิจการ
• การคำนวณภาษีในปีที่เลิก
• แจ้งเลิกกิจการจะถูกสรรพากรตรวจสอบทุกรายหรือไม่
• การตีราคาทรัพย์สิน ณ วันที่เลิกประกอบกิจการจะตีตามราคาทุนหรือราคาตลาด
6. การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีจากการแปรสภาพจากบุคคลธรรมดาเป็นนิติบุคคล มีหลักเกณฑ์อย่างไร
7. สิทธิประโยชน์ทางภาษีกรณีโอนกิจการ,ควบกิจการ
8. การควบกิจการระหว่างห้างหุ้นส่วนจำกัดกับบริษัททำได้หรือไม่
• การควบกิจการระหว่างธนาคารหรือบริษัทเงินทุนบริษัทหลักทรัพย์บริษัทเครดิตฟองซิเอร์จะได้รับสิทธิ
ประโยชน์เช่นเดียวกันกับบริษัททั่วไปหรือไม่
9. ปัญหาภาษีกรณีโอนกิจการ,ควบกิจการ
• ทรัพย์สิน
• หนี้สิน
• ส่วนของผู้ถือหุ้น
• กรณีควบกิจการถ้าบริษัทเดิมยังมีผลขาดทุนเหลืออยู่บริษัทใหม่จะสามารถนำผลขาดทุนนั้นมาคำนวณ
กำไรสุทธิของบริษัทได้หรือไม่
10. การแปรสภาพห้างหุ้นส่วนเป็นบริษัทจำกัดมีภาระภาษีอย่างไรบ้าง
11. การรับรู้รายได้, บันทึกรายจ่าย, การบันทึกทรัพย์สินของกิจการที่แปรสภาพ
12. กรณีเลิกห้างหุ้นส่วนฯ แล้วตั้งบริษัทใหม่จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีด้วยหรือไม่
13. การโอนกิจการควบกิจการมีผลในทางภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรโอนอย่างไรควบ อย่างไรจึงจะยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
• การโอนกิจการบางส่วนผู้โอนต้องนำส่งภาษีขายด้วยหรือไม่ จะใช้ราคาใดในการนำส่ง
• กรณีควบรวมกิจการระหว่างบริษัทในเครือต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
• สินค้าคงเหลือจากการควบกิจการต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
• กรณีบุคคลธรรมดาจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม โอนกิจการทั้งหมดให้นิติบุคคลต้องชำระภาษีอย่างไร และได้รับยกเว้น
ภาษีหรือไม่
14. การตีราคาทรัพย์สิน ณวันที่เลิกประกอบกิจการจะตีตามราคาทุนหรือราคาตลาด
15. ขายทรัพย์สินอย่างไรให้ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษี
• สิทธิประโยชน์จาการขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์
• บุคคลธรรมดาขายหุ้นต่ำกว่าราคาตลาดสรรพากรมีอำนาจประเมินได้หรือไม่
• บริษัทจะขายทรัพย์สินต่ำกว่าราคาตลาดได้หรือไม่ และอย่างไรถือว่ามีเหตุอันสมควรพร้อมเอกสารที่ต้องเตรียมให้
สรรพากรตรวจสอบได้
• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากการขายอสังหาริมทรัพย์มีหลักเกณฑ์อย่างไรทั้งกรณี บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล
• การขายทรัพย์สินต่ำกว่าราคาตลาดเจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินให้เป็นราคาตลาดได้หรือไม่
• การขายอสังหาริมทรัพย์ที่เป็นสถานประกอบการเนื่องจากการเลิกกิจการต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม่
16. บริษัทที่ควบกิจการเข้าด้วยกันจะบันทึกต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้รับโอนตามมูลค่าที่ตีราคาตามราคาตลาดได้หรือไม่
• การคิดค่าเสื่อมทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินที่ได้รับโอนมาจากบริษัทเดิมต้องปฏิบัติอย่างไร
• กรณีทรัพย์สินที่ได้รับโอนมาราคาตลาดต่ำกว่าราคาทางบัญชีจะใช้ราคาใดในการคิดคาเสื่อมของทรัพย์สิน
• กรณีบริษัทเดิมมีเงินสำรองหรือเงินกำไรยกมาจากรอบระยะเวลาบัญชีก่อนเฉพาะส่วนที่ยังไม่ได้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
บริษัทที่ตั้งขี้นใหม่ต้องปฏิบัติอย่างไร
17. กรณีควบกิจการถ้าบริษัทเดิมยังมีผลขาดทุนเหลืออยู่บริษัทใหม่จะสามารถนำผลขาดทุนนั้นมาคำนวณกำไรสุทธิของ
บริษัทได้หรือไม่
18. การ Take Over มีผลกระทบต่อผู้ถือหุ้นอย่างไร
• ผลประโยชน์ที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากการโอนกิจการต่างจากการควบกิจการอย่างไร
19. กรณีที่บริษัทเดิมชำระบัญชีเรียบร้อยแล้วแต่ภายหลังปรากฏว่ายังมีรายได้เข้ามาบริษัทใหม่จะต้องนำรายได้นั้นมา
เสียภาษีหรือไม่และเสียในนามของบริษัทเดิมหรือบริษัทใหม่
• ปัญหาการออกใบกำกับภาษี, ใบลดหนี้, ใบเพิ่มหนี้ ใครมีหน้าที่ออกบริษัทเดิมหรือบริษัทใหม่
20. กรณีโอนกิจการถ้าชำระบัญชีในรอบที่โอนกิจการยังไม่ แล้วเสร็จจะมีความผิดหรือไม่
21. การยกเว้นเงินได้บุคคลธรรมดากับนิติบุคคลจากการควบกิจการหรือโอนกิจการมีหลักเกณฑ์อย่างไร
22. คุณธรรมจริยธรรมและจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี