เจาะเกณฑ์ Risk Based Audit System (RBA) การตรวจสอบภาษีของเจ้าหน้าที่สรรพากรยุคดิจิทัล

• Hot issue!! ตรวจสอบใบกำกับภาษีปลอม โทษหนัก เสี่ยงติดคุก!! หากใช้ใบกำกับภาษีปลอมในกิจการ ทั้งที่รู้ตัวและไม่รู้ตัว
• ประเด็นต่อประเด็น เครื่องมือดักจับการเสียภาษีไม่ถูกต้อง
• แต่ละเกณฑ์มีหลักการและจุดตรวจจับอย่างไร
• จุดที่นักบัญชีต้องระวัง และวางแผน
• การตรวจสอบสำนักงานบัญชีของเจ้าหน้าที่สรรพากรด้วยระบบใหม

วิทยากรโดย อาจารย์รุ่งทิพย์ ธัญวงษ์

หัวข้อสัมมนา

1.วิธีการคัดเลือกผู้เสียภาษีเพื่อกำกับละตรวจสอบ

- การวิเคราะห์ข้อมูล (Data Analytics) และ AI

- การใช้ระบบการวิเคราะห์ความเสี่ยง

2.การคัดกรองผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลบ่งชี้ว่าเสียภาษีไม่สอดคล้องกับรายได้ มีหลักเกณฑ์ อย่างไร

3.การตรวจจากฐานความเสี่ยงRBA

- เกณฑ์ความผิดปกติทั่วไปที่ใช้กับทุกประเภทกิจการ

- เกณฑ์ความผิดปกติเฉพาะประเภทกิจการ

- เกณฑ์อัตราส่วนทางการเงินต่างๆที่สำคัญ

4. เจาะประเด็นสำคัญในเกณฑ์ (RBA) (132 เกณฑ์)

- คณะบุคคลหรือห้างหุ้นส่วนสามัญ ไม่มีการแบ่งเงินส่วนแบ่งกำไรหรือมีการแบ่งเงินส่วนแบ่งกำไร   แต่ไม่ได้นำไปเป็นเงินได้ของผู้เป็นหุ้นส่วน

- รายได้เกินกว่า 8 ล้านบาทต่อปี แต่ไม่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มการบันทึกบัญชีด้วยเงินสด

- มีข้อมูลภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย แต่ไม่ยื่นแบบแสดงรายการหรือแสดงเงินได้ไม่ครบถ้วน

- กิจการใช้เงินสดในการชำระรายการค้าทุกรายการ

- การตั้งวงเงินสดย่อยเพื่อใช้ในจำนวนที่สูงมาก และมีเพียงใบเสร็จรับเงินหรือบิลเงินสดเป็นหลักฐาน

- รายการเงินสดอยู่ในความครอบครองกรรมการจำนวนมาก

- ไม่มีการกระทบยอดเงินสด

- มีลูกหนี้การค้า และลูกหนี้อื่นสูง

- เงินให้กู้ยืมระยะสั้น

- การให้กู้ยืมไม่คิดดอกเบี้ย

- สินค้าคงเหลือต้องไม่สูงหรือต่ำเกินปกติ

- รายงานสินค้าคงเหลือไม่ตรงกับสินค้าที่มีอยู่จริง

- กิจการไม่มีของเสียหาย ของมีตำหนิ และเศษซากคงเหลือในรายงานฯ และไม่มีการออกใบกำกับภาษีขาย

- รายการสินทรัพย์ไม่สัมพันธ์กับการเกิดรายได้ของกิจการ

- แสดงสินทรัพย์ไว้สูงหรือต่ำกว่าความเป็นจริง

- การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี

- การใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาตามนโยบายบัญชีไม่สอดคล้องกับหลักเกณฑ์ทางภาษี

- กิจการบันทึกสินทรัพย์ที่ได้มาโดยการเช่าซื้อ หรือลิสซิ่ง ไม่สอดคล้องกับหลักเกณฑ์ทางภาษี

- เงินเบิกเกินบัญชีและเงินกู้ยืมระยะสั้นจากสถาบันการเงิน

- การหักกลบลบหนี้ กับรายการเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด

- มีรายการเจ้าหนี้การค้าสูงไม่สอดคล้องกับสภาพข้อเท็จจริง

- มีรายการเจ้าหนี้การค้าต่ำ เนื่องจากไม่บันทึกรายการซื้อที่เกิดขึ้น

- กิจการไม่มีเงินกู้ยืมกรรมการจริง

- มีรายการค่าใช้จ่ายค้างจ่าย ไม่เป็นไปตามความเป็นจริง หรือไม่สอดคล้องกับสภาพข้อเท็จจริง

- แสดงมูลค่าทุนจดทะเบียนไว้ครบตามจำนวน แต่ข้อเท็จจริงได้รับชำระค่าหุ้นไม่ครบ โดยไม่ได้รับรู้เป็นลูกหนี้ค่าหุ้นค้างชำระ และไม่ได้คิดดอกเบี้ย

- กำไรสุทธิ-กำไรขั้นต้นต่ำเกินไป

- รายได้ที่แสดงในงบการเงินไม่สัมพันธ์กับต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง

- รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (out of vat scope) แต่ไม่นำมาบันทึกเป็นรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

- มีรายได้จากการส่งเสริมการขาย แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้

- มีรายได้ค่าโฆษณาจากการแลกเปลี่ยนการให้บริการระหว่างกัน แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้ของกิจการ (Barter)

- มีการขายผลิตภัณฑ์พลอยได้ หรือของเสียจากกระบวนการผลิตแต่ไม่รับรู้เป็นรายได้

- การจำหน่ายสินทรัพย์ แต่ไม่รับรู้เป็นรายได้

- ได้รับชำระหนี้จากลูกหนี้ที่ตัดเป็นหนี้สูญแล้ว แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้

- ได้รับเงินค่าสินไหมทดแทนจากการประกันภัย แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้

- มีการให้ส่วนลดแก่ลูกค้าสูงเกินกว่าความเป็นจริงหรือธรรมเนียมปกติทางการค้า

- ความผิดปกติด้านต้นทุนขาย/บริการ

- กิจการมีค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นแต่มีรายได้ที่ลดลง

- บันทึกรายการซื้อสินค้าสูง/ต่ำกว่าข้อเท็จจริง

- ไม่มีการปันส่วนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นต้นทุน เช่น บันทึกค่าใช้จ่ายของพนักงานทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในรอบบัญชีนั้น

- มีรายการค่านายหน้า ค่าส่งเสริมการขาย ค่าใช้จ่ายพนักงานสูง เมื่อเปรียบเทียบกับรายได้ของกิจการ

- มีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้เกิดขึ้นจริง เช่น ค่าแรง ค่านายหน้า ค่าขนส่ง ค่าที่ปรึกษา

- บันทึกดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชี

- การกรอกแบบ ภ.ง.ด. 50 ภ.ง.ด.51

- งบการเงิน

5.เมื่อติดเกณฑ์ความเสี่ยงRBA แล้วสรรพากรดำเนินการดังต่อไปนี้ จะต้องเตรียมรับมืออย่างไร

- ตรวจปฏิบัติการ

- ตรวจแนะนำ  

- การเชิญพบ 

- ถูกออกหมายเรียก

6.Case studies การเตรียมเอกสารเพื่อประกอบคำชี้แจง!! ทางออกจากผู้มีประสบการณ์ตรงในการตรวจสอบภาษี

- การจัดเก็บข้อมูลต้นเรื่อง

- การจัดทำแฟ้มข้อมูลผิดปกติ

- การจัดทำกระดาษทำการ

- มองรอบด้านผลกระทบทางภาษีจากการทำเอกสารย้อนหลัง

7.คุณธรรม จริยธรรม และจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี