การวางแผนภาษีของธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง รับเหมางาน ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล พร้อมการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50

• การรับรู้รายได้ - ค่าใช้จ่ายของกิจการรับเหมา
• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายของกิจการรับเหมาก่อสร้าง
• การทำสัญญารับเหมาก่อสร้างเขียนสัญญาอย่างไรให้ได้ประโยชน์
• นโยบายการตรวจสอบภาษีของกรมสรรพากรที่มีผลกระทบกับธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง
  
  

วิทยากรโดย อาจารย์สมเดช โรจน์คุรีเสถียร

หัวข้อสัมมนา

1. ภาระภาษีทั้งระบบของธุรกิจรับเหมาก่อสร้างที่ผู้ประกอบกิจการรับเหมาต้องทราบ

• ภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ภาษีธุรกิจเฉพาะ
• อากรแสตมป์

2. บุคคลธรรมดาประกอบกิจการรับเหมาก่อสร้าง รับเหมางานวางระบบ มีภาระภาษีอย่างไรบ้าง

• ต้องรับรู้รายได้อย่างไร
• ต้องทำบัญชีรายรับ-รายจ่ายหรือไม่
• กรณีมีรายจ่ายมากกว่าที่กฎหมายให้อัตราเหมา จะลงรายจ่ายตามจริงได้หรือไม่ เอกสารที่ต้องใช้พิสูจน์
• รับงานและมีคนงาน ได้รับเงินค่าจ้างโดยใบหักเป็นชื่อบุคคลคนเดียวจะต้องรับรู้รายได้อย่างไร(เฉลี่ยต่อคน/รับรู้ทั้งก้อน)
• รับเหมางานบางส่วนโดยไม่ได้ใช้วัสดุอุปกรณ์ที่เป็นส่วนสาระสำคัญจะถือเป็นเงินได้ ตามมาตรา 40(7) หรือไม่
• มีรายได้จากงานรับเหมาเกิน1,800,000 บาท ต้องเข้าสู่ระบบ VAT หรือไม่ เมื่อใด
• จดทะเบียนมูลค่าเพิ่มแต่ไม่ออกใบกำกับภาษี มีผลอย่างไร

3. การวางแผนเกี่ยวกับการรับรู้รายได้-ค่าใช้จ่ายของกิจการรับเหมาก่อสร้าง รับเหมางาน

• มีวิธีการรับรู้รายได้อย่างไร
• การรับรู้รายได้ตามอัตราส่วนของงานที่ทำเสร็จมีวิธีการคำนวณอย่างไร
• การรับรู้รายได้ตามอัตราส่วนงานที่ทำเสร็จวิธีใดที่ไม่ถูกสรรพากรตรวจสอบ
  * คำนวณอัตราส่วนต้นงาน งานที่เกิดขึ้นแล้วกับต้นทุนทั้งหมดที่ประมาณว่าจะใช้
  * สัดส่วนของงานที่ทำเสร็จกับงานก่อสร้างทั้งหมดตามสัญญา
  * ประเมินอัตราส่วนงานที่ทำเสร็จโดยวิศวกร
• การรับรู้รายได้เงินประกันผลงาน เงินมัดจำ เงินจอง ต้องรับรู้รายได้อย่างไร
• เงินค่าตอบแทนและประโยชน์ต่างๆ ที่ได้รับจากผู้รับโอนสิทธิการเช่า ถือเป็นเงินได้ประเภทใด
• เศษวัสดุคงเหลือจากการรับเหมาถ้าไม่ได้นำไปใช้ในงานต่อไปต้องรับรู้รายได้หรือไม่
• วางเงินประกันซองเพื่อประมูลงานจะลงรายจ่ายได้หรือไม่อย่างไร
• รายจ่ายที่จ่ายหลอกๆ แต่มีใบเสร็จมาพิสูจน์ลงรายจ่ายได้หรือไม่
• จ่ายเงินใต้โต๊ะให้วิศวกรที่เป็นที่ปรึกษาโครงการให้กับบริษัทผู้ว่าจ้างจะลงรายจ่ายได้หรือไม่
• จ่ายค่าจ้างล่วงหน้าเป็นเปอร์เซ็นต์ต้องลงรายจ่ายอย่างไร
• ค่าน้ำ ค่าไฟที่ใช้ในระหว่างก่อสร้างถือเป็นต้นทุนหรือค่าใช้จ่าย
• ก่อสร้างอาคารชั่วคราวเพื่อให้คนงานพักอาศัย ลงเป็นรายจ่ายได้หรือไม่
• กรณีให้พนักงานเบิกเงินล่วงหน้าจะลงรายจ่ายอย่างไร
• ค่าทางด่วนที่พนักงานต้องจ่ายไปเพื่อติดต่องานลงรายจ่ายได้หรือไม่
• ค่าน้ำมันรถยนต์และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับรถยนต์
• ค่าพาหนะ/ค่าเบี้ยเลี้ยงพนักงาน/ค่า OT
• ค่าถมดินลงรายจ่ายของกิจการได้หรือไม่
• กรณีซื้อวัสดุอุปกรณ์กับบุคคลธรรมดาได้รับเป็นบิลเงินสดลงรายจ่ายได้หรือไม่

4. การวางแผนภาษีหัก ณ ที่จ่ายของกิจการรับเหมาก่อสร้าง รับเหมางาน

• ไม่อยากถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายต้อง  ปฏิบัติอย่างไร
• รับเหมาช่วงต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร
• ได้รับเงินจากการโอนสิทธิงานรับเหมาต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่
• จ่ายค่าถมดินจะต้องหักภาษีหรือไม่ ถือเป็นสินค้าหรือบริการ
• บริษัทประกอบกิจการรับเหมาและขายวัสดุสินค้า สรรพากรจะมองเป็นงานรับจ้างและถูกหัก 3 % ทั้งก้อนหรือไม่
• แยกบิลค่ารับจ้างกับค่าวัสดุก่อสร้างออกจากกันต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร
• เงินประกันผลงาน (Retention) ที่ถูกหักไว้จากเงินค่างวดในแต่ละงวดต้องหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่

5. ปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่ม การออกใบกำกับภาษี และการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม 

• Update กฎหมายเกี่ยวกับการออกและใช้ใบกำกับภาษี
• ขุดหน้าดินไปขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
• ได้รับเงินล่วงหน้าต้องออกใบกำกับภาษีอย่างไร
• เมื่อได้รับเงินประกันผลงานคืนต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่
• ไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากทำสัญญาก่อสร้างกับส่วนราชการ จะจัดทำใบกำกับภาษีได้หรือไม่
• บริษัทมีไซต์งานอยู่ต่างจังหวัด มีที่พักคนงานเก็บเครื่องไม้เครื่องมือใบกำกับภาษีซื้อ ค่าไฟฟ้าและประปา สามารถขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่
• นิติบุคคลต่างประเทศว่าจ้างบริษัทให้ก่อสร้างในไทย ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่
• ทำสัญญารับเหมาก่อสร้างกับบริษัทในเขตนิคมอุตสาหกรรม โดยนำวัสดุก่อสร้างเข้าเขตปลอดอากรได้รับสิทธิเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในอัตราร้อยละ 0 หรือไม่
• ค่าบริการรับเหมาก่อสร้าง โดยรวมถึงการจัดหาเครื่องมือเครื่องใช้ เพื่อการรับเหมาก่อสร้างโรงงานในเขตปลอดอากรจะต้องเสียในอัตราร้อยละเท่าใด
• ขณะทำสัญญาจนกระทั่งสร้างเสร็จยังไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ขณะรับเงินบริษัทได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่
• กรณีมีลูกค้าอยู่ในต่างประเทศ และก่อสร้างในต่างประเทศบริษับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ และภาษีซื้อขอคืนได้หรือไม่
• ทำสัญญาก่อสร้างอาคารกับส่วนราชการ โดยมีข้อกำหนดให้มีการใช้สัญญาแบบปรับราคาได้ (ค่า K) บริษัทเบิกเงินชดเชยค่าก่อสร้างตามสัญญา (ค่า K) จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้หรือไม่ และมีภาระภาษีที่เกี่ยวข้องอย่างไรบ้าง
• ก่อสร้างในที่ดินของผู้ว่าจ้าง และได้จ่ายค่าน้ำ ค่าไฟใบเสร็จรับเงินหรือใบกำกับภาษีของการไฟฟ้าออกชื่อ-ที่อยู่ของผู้ว่าจ้างมีสิทธินำมาใช้เป็นค่าใช้จ่าย และเป็นภาษีซื้อได้หรือไม่
• กิจการรับเหมาก่อสร้างต้องจัดทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบหรือไม่
• มีผู้รับเหมารายย่อยมารับช่วงดำเนินงานบางส่วนโดยให้บริษัทช่วยเหลือในการหาอุปกรณ์ ถ้าบริษัทซื้อสินค้ามาแล้วขายให้กับผู้รับเหมารายย่อยจะออกใบกำกับภาษี ในราคาทุนหรือราคาตลาด

6. กรณีเกิดปัญหาระหว่างก่อสร้าง รับเหมางานจะมีภาระภาษีอย่างไร

• เรียกเก็บค่าเสียหายกรณีผู้รับเหมาทิ้งงานต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่
• ก่อสร้างอาคารไม่ได้มาตรฐานทำให้เกิดความเสียหายต้องมี VAT หรือไม่
• ผู้รับจ้างทำงานเกินกำหนดเวลาเรียกเก็บค่าเสียหาย
• ผู้รับจ้างใช้วัสดุไม่ได้มาตรฐาน
• ค่าเสียหายที่ได้รับต้องรับรู้รายได้หรือไม่

7. การวางแผนภาษีธุรกิจเฉพาะและอากรแสตมป์

• สร้างบ้านให้ลูกค้าที่ซื้อที่ดินในโครงการจัดสรรที่ดินของบริษัทจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีธุรกิจเฉพาะ
• การรับเหมาก่อสร้าง และสัญญาเช่าซื้ออสังหาริมทรัพย์ ต้องปิดอากรแสตมป์เท่าไร
• กรณีทำสัญญารับเหมางานที่ต่างประเทศโดยไม่ได้นำสัญญาเข้ามาในไทยต้องติดอากรแสตมป์หรือไม่
• ทำสัญญารับจ้างช่วงต้องติดอากรอย่างไร

8. การวางแผนภาษีจากสิทธิประโยชน์

• การลดอัตราภาษี
• การส่งพนักงานอบรมหรืออบรมภายในบริษัท
• การซื้อเครื่องจักร
• สิทธิประโยชน์จากการลงทุนในระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และ e-Withholding Tax
• การคิดค่าเสื่อม ค่าสึกหรอ
• จ้างบุคลากรที่มีทักษะสูง STEM
• พัฒนาบุคลากรที่มีทักษะสูง
• จ้างคนต่างด้าวที่มีศักยภาพสูง
• สิทธิประโยชน์จากการจ้างคนพิการทำงาน
• จ้างแรงงานผู้พ้นโทษ
• จ้างแรงงานผู้สูงอายุ
• การบริจาค

9. การวางแผนเกี่ยวกับการทำสัญญารับเหมาก่อสร้าง รับเหมางาน เขียนสัญญาอย่างไรให้ได้ประโยชน์

• สัญญาค่าวัสดุและค่าแรงรวมกันสัญญาเดียว
• สัญญารับเหมาเฉพาะค่าแรงอย่างเดียว
• แยกสัญญาขายวัสดุก่อสร้างกับสัญญารับเหมาค่าแรง
• แยกสัญญาค่าแรงกับสัญญาจัดซื้อวัสดุก่อสร้าง
• สัญญาการจ้างเหมาก่อสร้างแบบเบ็ดเสร็จ (Turnkey)
• สัญญาการจ้างแบบเหมารวม (Lump Sum)

10. การวางแผนด้านการลงทุนของธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง รับเหมางาน

• การตั้งกิจการร่วมค้า (Joint Venture) มีสิทธิประโยชน์อย่างไร
• การตั้งเป็นกิจการค้าร่วม (Consortium) แตกต่างจาก กิจการร่วมค้าอย่างไร

11. นโยบายการตรวจสอบภาษีของกรมสรรพากรกับธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง รับเหมางาน

• การตรวจสอบการใช้ใบกำกับภาษีปลอม
• ใบกำกับภาษีที่พิสูจน์ตัวผู้รับไม่ได้
• ระบบภาษีและเอกสารธุรกรรมอิเล็กทรอนิกส์
• การส่งข้อมูลให้กรมสรรพากรโดยระบบ e-Tax Invoice

12. การกระทบยอด ภ.ง.ด.50 ภ.พ.30 และ ภ.ง.ด.53
13. เคล็ดลับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50
14. ข้อควรระวังในการกรอกแบบ ภ.ง.ด.50