เจาะ 132 เกณฑ์ (RBA) การตรวจสอบภาษีของเจ้าหน้าที่สรรพากรยุคดิจิทัล (การวิเคราะห์ความเสี่ยงจากระบบ Data Analytics)

• Hot issue!! ตรวจสอบใบกำกับภาษีปลอม โทษหนัก เสี่ยงติดคุก!! หากใช้ใบกำกับภาษีปลอมในกิจการ ทั้งที่รู้ตัวและไม่รู้ตัว
• ประเด็นต่อประเด็น เครื่องมือดักจับการเสียภาษีไม่ถูกต้อง
• แต่ละเกณฑ์มีหลักการและจุดตรวจจับอย่างไร
• จุดที่นักบัญชีต้องระวัง และวางแผน
• การตรวจสอบสำนักงานบัญชีของเจ้าหน้าที่สรรพากรด้วยระบบใหม

วิทยากรโดย อาจารย์รุ่งทิพย์ ธัญวงษ์

หัวข้อสัมมนา

1. วิธีการคัดเลือกผู้เสียภาษีเพื่อกำกับละตรวจสอบ
2. การคัดกรองผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลบ่งชี้ว่าเสียภาษีไม่สอดคล้องกับรายได้ มีหลักเกณฑ์อย่างไร
3. การตรวจจากฐานความเสี่ยง RBA
   - เกณฑ์ความผิดปกติทั่วไปที่ใช้กับทุกประเภทกิจการ
   - เกณฑ์ความผิดปกติเฉพาะประเภทกิจการ
   - เกณฑ์อัตราส่วนทางการเงินต่างๆที่สำคัญ
4. เจาะประเด็นสำคัญในเกณฑ์ (RBA) (132 เกณฑ์)
   - คณะบุคคลหรือห้างหุ้นส่วนสามัญ ไม่มีการแบ่งเงินส่วนแบ่งกำไรหรือมีการแบ่งเงินส่วนแบ่งกำไร แต่ไม่ได้นำไปเป็นเงินได้ของผู้เป็นหุ้นส่วน
   - รายได้เกินกว่า 8 ล้านบาทต่อปี แต่ไม่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มการบันทึกบัญชีด้วยเงินสด
   - มีข้อมูลภาษีถูกหัก ณ ที่จ่าย แต่ไม่ยื่นแบบแสดงรายการหรือแสดงเงินได้ไม่ครบถ้วน
   - กิจการใช้เงินสดในการชำระรายการค้าทุกรายการ
   - การตั้งวงเงินสดย่อยเพื่อใช้ในจำนวนที่สูงมาก และมีเพียงใบเสร็จรับเงินหรือบิลเงินสดเป็นหลักฐาน
   - รายการเงินสดอยู่ในความครอบครองกรรมการจำนวนมาก
   - ไม่มีการกระทบยอดเงินสด
   - มีลูกหนี้การค้า และลูกหนี้อื่นสูง
   - เงินให้กู้ยืมระยะสั้น
   - การให้กู้ยืมไม่คิดดอกเบี้ย
   - สินค้าคงเหลือต้องไม่สูงหรือต่ำเกินปกติ
   - รายงานสินค้าคงเหลือไม่ตรงกับสินค้าที่มีอยู่จริง
   - กิจการไม่มีของเสียหาย ของมีตำหนิ และเศษซากคงเหลือในรายงานฯ และไม่มีการออกใบกำกับภาษีขาย
   - รายการสินทรัพย์ไม่สัมพันธ์กับการเกิดรายได้ของกิจการ
   - แสดงสินทรัพย์ไว้สูงหรือต่ำกว่าความเป็นจริง
   - การเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี
   - การใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาตามนโยบายบัญชีไม่สอดคล้องกับหลักเกณฑ์ทางภาษี
   - กิจการบันทึกสินทรัพย์ที่ได้มาโดยการเช่าซื้อ หรือลิสซิ่ง ไม่สอดคล้องกับหลักเกณฑ์ทางภาษี
   - เงินเบิกเกินบัญชีและเงินกู้ยืมระยะสั้นจากสถาบันการเงิน
   - การหักกลบลบหนี้ กับรายการเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
   - มีรายการเจ้าหนี้การค้าสูงไม่สอดคล้องกับสภาพข้อเท็จจริง
   - มีรายการเจ้าหนี้การค้าต่ำ เนื่องจากไม่บันทึกรายการซื้อที่เกิดขึ้น
   - กิจการไม่มีเงินกู้ยืมกรรมการจริง
   - มีรายการค่าใช้จ่ายค้างจ่าย ไม่เป็นไปตามความเป็นจริง หรือไม่สอดคล้องกับสภาพข้อเท็จจริง
   - แสดงมูลค่าทุนจดทะเบียนไว้ครบตามจำนวน แต่ข้อเท็จจริงได้รับชำระค่าหุ้นไม่ครบ โดยไม่ได้รับรู้เป็นลูกหนี้ค่าหุ้นค้างชำระ และไม่ได้คิดดอกเบี้ย
   - กำไรสุทธิ-กำไรขั้นต้นต่ำเกินไป
   - รายได้ที่แสดงในงบการเงินไม่สัมพันธ์กับต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง
   - รายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (out of vat scope) แต่ไม่นำมาบันทึกเป็นรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
   - มีรายได้จากการส่งเสริมการขาย แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้
   - มีรายได้ค่าโฆษณาจากการแลกเปลี่ยนการให้บริการระหว่างกัน แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้ของกิจการ (Barter)
   - มีการขายผลิตภัณฑ์พลอยได้ หรือของเสียจากกระบวนการผลิตแต่ไม่รับรู้เป็นรายได้
   - การจำหน่ายสินทรัพย์ แต่ไม่รับรู้เป็นรายได้
   - ได้รับชำระหนี้จากลูกหนี้ที่ตัดเป็นหนี้สูญแล้ว แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้
   - ได้รับเงินค่าสินไหมทดแทนจากการประกันภัย แต่ไม่ได้รับรู้เป็นรายได้
   - มีการให้ส่วนลดแก่ลูกค้าสูงเกินกว่าความเป็นจริงหรือธรรมเนียมปกติทางการค้า
   - ความผิดปกติด้านต้นทุนขาย/บริการ
   - กิจการมีค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นแต่มีรายได้ที่ลดลง
   - บันทึกรายการซื้อสินค้าสูง/ต่ำกว่าข้อเท็จจริง
   - ไม่มีการปันส่วนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นต้นทุน เช่น บันทึกค่าใช้จ่ายของพนักงานทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในรอบบัญชีนั้น
   - มีรายการค่านายหน้า ค่าส่งเสริมการขาย ค่าใช้จ่ายพนักงานสูง เมื่อเปรียบเทียบกับรายได้ของกิจการ
   - มีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้เกิดขึ้นจริง เช่น ค่าแรง ค่านายหน้า ค่าขนส่ง ค่าที่ปรึกษา
   - บันทึกดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชี
   - การกรอกแบบ ภ.ง.ด. 50 ภ.ง.ด.51
   - งบการเงิน
5. เมื่อติดเกณฑ์ความเสี่ยง RBA แล้วสรรพากรดำเนินการดังต่อไปนี้ จะต้องเตรียมรับมืออย่างไร
   - ตรวจปฏิบัติการ
   - ตรวจแนะนำ
   - การเชิญพบ
   - ถูกออกหมายเรียก
6. Case studies การเตรียมเอกสารเพื่อประกอบคำชี้แจง!! ทางออกจากผู้มีประสบการตรงในการตรวจสอบภาษี
   - การจัดเก็บข้อมูลต้นเรื่อง
   - การจัดทำแฟ้มข้อมูลผิดปกติ
   - การจัดทำกระดาษทำการ
   - มองรอบด้านผลกระทบทางภาษีจากการทำเอกสารย้อนหลัง
7. คุณธรรม จริยธรรม และจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี