ภาระภาษีและการวางแผนภาษีของธุรกิจเช่าซื้อ ลิสซิ่ง ขายผ่อนชำระ และการเปลี่ยนแปลงกฎหมายในการทำสัญญา

วิทยากรโดย อาจารย์ชุมพร เสนไสย

หัวข้อสัมมนา

1. หลักเกณฑ์ล่าสุดให้ธุรกิจเช่าซื้อรถยนต์ และรถจักรยานยนต์ เป็นธุรกิจควบคุมสัญญามีเงื่อนไขอย่างไร

• ค่าใช้จ่ายที่ผู้ให้เช่าสามารถเรียกเก็บได้จากผู้เช่าซื้อตามกฎหมายมีอะไรบ้าง
• ข้อความที่ต้องระบุในสัญญาเช่าซื้อมีเงื่อนไขอย่างไร
• วิธีการคำนวณจำนวนเงินค่าเช่าซื้อ ดอกเบี้ย ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระในแต่ละงวด

2. การจัดทำตารางแสดงภาระหนี้สินตามสัญญาเช่าซื้อตามกฎหมาย

• การชำระค่างวด
• จำนวนเงินค่าเช่าซื้อที่ชำระในแต่ละงวด
• เงินต้น
• ดอกเบี้ยค่าเช่าซื้อ
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• จำนวนค่าเช่าซื้อคงค้าง
• ค่าธรรมเนียมหรือค่าใช้จ่ายต่างๆ

3. ภาระภาษีทั้งระบบของธุรกิจเช่าซื้อ ผ่อนชำระ ลิสซิ่ง

• ภาษีเงินได้
• ภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม
• อากรแสตมป์

4. อย่างไรถือเป็นการเช่าซื้อ, ผ่อนชำระ, ลิสซิ่ง, และมีภาระภาษีต่างกันอย่างไร

5. หลักเกณฑ์ ในการคำนวณรายได้-รายจ่ายเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของธุรกิจเช่าซื้อ-ลิสซิ่ง

6. ปัญหาการจ่ายเงินดาวน์ ต้องถือเป็นมูลค่าทรัพย์สินด้วยหรือไม่

• เช่าซื้อ
• ลิสซิ่ง
• ผ่อนชำระ

7. สัญญาแบบลิสซิ่ง และมีการจ่ายเงินดาวน์ต้องถือเป็นมูลค่าทรัพย์สินเมื่อไร

• เมื่อจ่ายเงินดาวน์
• เมื่อตกลงซื้อทรัพย์สินในงวดสุดท้าย

8. ความแตกต่างทางด้านภาษีอากรของธุรกิจเช่าซื้อ ผ่อนชำระ ลิสซิ่ง

• ความแตกต่างกรณีผู้เช่าซื้อเป็นบุคคลธรรมดากับนิติบุคคล

9. ภาษีซื้อของธุรกิจเช่าซื้อ ลิสซิ่ง ผ่อนชำระจากรถยนต์ต้องห้าม(รถยนต์นั่ง) เป็นภาษีซื้อต้องห้ามหรือไม่

10. การชำระราคาสินค้าที่ให้เช่าซื้อ ลิสซิ่ง ผ่อนชำระและการออกใบกำกับภาษี

• สั่งจ่ายเช็คล่วงหน้าสำหรับราคาสินค้าทั้งจำนวนออกใบกำกับภาษีฉบับเดียวสำหรับราคาสินค้าทั้งจำนวนได้หรือไม่
• กรณีผู้เช่าซื้อผิดนัดไม่ชำระราคาตามงวดที่ถึงกำหนดผู้ให้เช่าซื้อ ลิสซิ่ง จะต้องออกใบกำกับภาษีหรือไม่
• ดอกเบี้ย ค่าปรับ ที่เกิดจากการผิดนัดไม่ชำระเงินตามงวดต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

11. กรณีมีการบอกเลิกสัญญาเช่าซื้อ ลิสซิ่ง ผู้ให้เช่าจะมีภาระภาษีอย่างไร

• เมื่อมีการส่งสินค้าคืน
• ไม่ส่งสินค้าคืน
• ไม่ส่งค่างวด
• สินค้าที่ซื้อชำรุดเสียหาย ใช้การไม่ได้
• ยกเลิกสัญญาแล้ว แต่ภายหลังผู้เช่านำเงินมาชำระเพื่อดำเนินการต่อทางภาษีต้องทำอย่างไร

12.เงินทดแทนความเสียหายหรือซากทรัพย์สินกรณีที่บริษัทประกันภัยหรือผู้ทำความเสียหาย ชำระเป็นค่าทดแทนให้มีภาระภาษีอย่างไร

13.การจัดทำรายงานภาษีของธุรกิจเช่าซื้อ ลิสซิ่ง

14.การให้ส่วนลด ของแถม จะได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่

• ของแถมที่ให้เมื่อชำระราคาครบตามสัญญา
• เมื่อชำระราคาเสร็จสิ้นก่อนครบกำหนด
• แถมประกันภัย, แถม พรบ.
• ฟรีค่าซ่อม, บำรุง

15.ชำระเงินจอง เงินประกัน เงินมัดจำ เงินจ่ายล่วงหน้าผู้ให้เช่าซื้อต้องนำมาเสียภาษีทันทีหรือไม่

16.การหักภาษี ณ ที่จ่ายของกิจการเช่าซื้อ ลิสซิ่ง

• บริษัทประกันจ่ายเงินทดแทนให้ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่
• จ่ายเงินจอง เงินประกัน เงินมัดจำ เงินจ่ายล่วงหน้า ต้องหักภาษีอย่างไร

17.ปัญหาภาษีของธุรกิจลิสซิ่ง

• Operating Lease - Financial Lease การคิดค่าเสื่อม ค่าสึกหรอของทรัพย์สิน ใครจะเป็นผู้หัก
• ปัญหาการคิดค่าเสื่อม ค่าสึกหรอของทรัพย์สินที่เช่าซื้อหรือซื้อขายผ่อนชำระ
• ความแตกต่างและการปรับปรุง (Adjust)ทางบัญชีให้เป็นทางภาษี
• กรณีที่คิดค่าเสื่อม มีจำนวนสูงกว่าค่าเช่าซื้อหรือราคาที่ต้องผ่อนชำระในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น ส่วนที่เกินจะทำอย่างไร
• ครบอายุสัญญาเช่าซื้อแล้ว แต่ยังคิดค่าเสื่อมไม่หมดต้องทำอย่างไร

18.ต้นทุนสินค้าที่จะนำมาบันทึกบัญชีในแต่ละงวดจะใช้ราคาใด

19.กรณีร้านค้าขายรถให้ Finance ราคาเท่าทุนสรรพากรมีอำนาจประเมินหรือไม่

20.เช่าซื้อ ลิสซิ่ง ผ่อนชำระต้องปิดอากรแสตมป์หรือไม่ อย่างไร

21.กรณีสิ้นสุดสัญญาลิสซิ่ง มีการซื้อหรือไม่ซื้อทรัพย์สินที่ทำลิสซิ่งจะมีภาระภาษีอย่างไร

22.การวางแผนภาษีของธุรกิจเช่าซื้อผ่อนชำระ ลิสซิ่ง

23.ปัญหาภาษีในการตัดหนี้สูญของธุรกิจเช่าซื้อ ผ่อนชำระ ลิสซิ่ง

24.ประเด็นใหญ่ของธุรกิจเช่าซื้อ ลิสซิ่งที่มักถูกสรรพากรตรวจสอบ