ภาระภาษี บริษัทในเครือ(subsidiary)
สาขาของบริษัทต่างประเทศ (branch)
บริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน ซื้อขายและบริการระหว่างกัน
พร้อมประเด็นปัญหาการกำหนดราคาระหว่างกัน(Transfer Pricing)
วิทยากรโดย อาจารย์สาโรช ทองประคำหัวข้อสัมมนา1.ความหมายและการตีความของสรรพากรตามประมวลรัษฎากร - บริษัทในเครือ - สาขาของบริษัทต่างประเทศที่อยู่ในประเทศไทยและสาขาของบริษัทไทยในต่างประเทศ(branch)- บริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน 2. ความแตกต่างของภาระภาษีของบริษัทในเครือ สาขา (branch) และบริษัทในเครือที่มีความสัมพันธ์กัน3. ธุรกรรมต่างๆ ที่ทำกับบริษัทในเครือ สาขา (branch) และบริษัทในเครือที่มีความสัมพันธ์กัน แล้วสรรพากรมักเพ่งเล็ง-ขายสินค้า- การให้บริการ- การกู้ยืม- การจำหน่ายกำไร4. วิธีการประเมินรายได้และรายจ่ายของสรรพากร- บริษัทต่างประเทศประกอบกิจการโดยมีสาขาในประเทศไทยต้องเสียภาษีอย่างไร- สาขาต่างประเทศไม่สามารถหากำไรเพื่อเสียภาษีได้ต้องปฏิบัติอย่างไร- การเป็นตัวแทนต่างประเทศถือเป็นสาขาหรือไม่และเสียภาษีอย่างไร- ให้บริษัทในเครือ /สาขา หรือบริษัทนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันยืมสินค้าโดยไม่คิดค่าตอบแทน- รายได้รายจ่ายที่เกิดขึ้นในไทยกับต่างประเทศเสียภาษีอย่างไร 5. จ่ายเงินปันผลหรือส่วนแบ่งกำไรมีภาระภาษีอย่างไร- เงินปันผลที่บริษัทในไทยได้รับจากต่างประเทศจะได้รับยกเว้นภาษีหรือไม่- เงินปันผลที่ได้รับจากต่างประเทศจะถูกหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่ อัตราใด- กรณีถูกหักไว้จะนำมาเครดิตในไทยได้หรือไม่- บริษัทในเครือมีกรรมการชุดเดียวกันเงินปันผลที่ได้รับจะยกเว้นภาษีด้วยหรือไมj เงินปันผลที่บริษัทในเครือได้รับจะยกเว้นภาษีหรือไม่ 6. ปัญหาด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม- บริษัทในเครือหรือสาขาขอยืมสินค้า/ทรัพย์สินหรือพนักงานระหว่างกันต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่- บริษัทนำสินค้าไปฝากไว้ที่บริษัทลูกค้าต้องถือเป็นสาขาด้วยหรือไม่ มีภาระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร- ใบกำกับภาษีที่บริษัทจ่ายเงินแทนบริษัทในเครือจะขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่- บริษัทแม่ที่ต่างประเทศส่งพนักงานเข้ามาทำงานในไทยค่าที่พัก ค่าอาหารที่บริษัทในไทยจ่ายไป ขอคืนภาษีซื้อได้หรือไม่ 7. ปัญหาเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่าย- บริษัทได้รับเงินค่าเช่าเครื่องจักรจากบริษัทในเครือเดียวกันจะต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย อัตราใด- การใช้เครดิตภาษีหัก ณ ที่จ่าย และการขอคืน - บริษัทต่างประเทศที่ถูกหักภาษีไว้จะสามารถนำไปเครดิตได้ที่ประเทศของตนได้หรือไม่ ต้องปฏิบัติอย่างไร8. ปัญหาที่เกิดจากการเฉลี่ยค่าใช้จ่ายระหว่างบริษัทในเครือ สาขา หรือบริษัทนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน (Cost Sharing)- ค่าลิขสิทธิ์- Know How- ค่าใช้จ่ายเฉพาะของบริษัทแม่- ค่าซอฟต์แวร์- ค่า Management fee- รายจ่ายที่สาขาในไทยของบริษัทต่างประเทศ จ่ายให้สำนักงานใหญ่หรือสาขาอื่นในต่างประเทศเป็นค่าวิจัยและพัฒนาในลักษณะเฉลี่ยค่าใช้จ่าย (Cost Sharing) ถือเป็นรายจ่ายได้หรือไม่ - แนวทางในการแก้ปัญหาเมื่อถูกสรรพากรประเมินรายจ่าย Cost Sharing9. ปัญหาเกี่ยวกับการให้กู้ยืมของบริษัทในเครือ บริษัทนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน- ให้บริษัทในเครือกู้ยืมเงินคิดดอกเบี้ยต่ำกว่าดอกเบี้ยของธนาคารได้หรือไม่และต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม่- ให้บริษัทในเครือกู้ยืมโดยค้างชำระดอกเบี้ยหลายปี สรรพากรมีสิทธิประเมินดอกเบี้ยรับได้หรือไม่- ให้พนักงานบริษัทในเครือกู้ยืมเงินโดยคิดดอกเบี้ยเท่ากับพนักงานของบริษัททำได้หรือไม่- การให้เงินช่วยเหลือบริษัทในเครือถือเป็นกู้ยืมหรือไม่- บริษัทที่มีความสัมพันธ์กันให้กู้ยืมต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะหรือไม่- กรณีไม่คิดดอกเบี้ยจะถูกประเมินรายได้หรือไม่- จ่ายเงินทดรองจ่ายแทนบริษัทในเครือมองเป็นกู้ยืมหรือไม่- ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ได้รับต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายหรือไม่10. การป้องกันความเสี่ยงจากการทำธุรกรรมของบริษัทในเครือ สาขา บริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน- ธุรกรรมที่สรรพากรมักเพ่งเล็ง- ธุรกรรมการค้าระหว่างประเทศกับบริษัทในเครือที่มักเกิดประเด็นข้อโต้แย้งกับเจ้าพนักงาน11. เทคนิคการแก้ไขเพื่อป้องกันปัญหาว่าเป็น Transfer pricing- อย่างไรเรียกว่า Transfer pricing- วิธีการที่จะหาราคาตลาดตามหลักเกณฑ์ของสรรพากรที่ไม่ถือเป็นการ Transfer pricing * วีธี Comparable Uncontrolled Price Method มีหลักเกณฑ์อย่างไร * วิธีขายต่อ Resale Price Method * วิธี Cost Plus Method * วิธีอื่น Other Methods ที่จะสามารถนำมาใช้เพื่อหาราคาที่เหมาะสมได้ต้องมีลักษณะอย่างไร- ถ้าไม่สามารถคำนวณหาราคาตลาดได้จะมีแนวทางแก้ไขอย่างไร- การจำหน่ายกำไรออกไปต่างประเทศ- เอกสารที่ต้องจัดทำเพื่อพิสูจน์ราคาตลาดและป้องกันปัญหาว่าเป็นการทำ Transfer pricing- การจัดทำข้อตกลงการกำหนดราคาเป็นการล่วงหน้าสามารถลดความเสี่ยงจากการถูกประเมินได้หรือไม่12. แนวทางในการตรวจสอบภาษีกรณีบริษัทในเครือ,สาขา ,และบริษัทที่มีความสัมพันธ์กันที่- สรรพากรจะทราบได้อย่างไรว่าธุรกรรมใดเสียภาษีไว้ถูกต้องแล้วหรือไม่- ถ้าไม่สามารถนำเอกสารให้สรรพากรตรวจสอบได้ผลกระทบเป็นอย่างไร– เอกสารหลักฐานที่สรรพากรจะตรวจสอบภาษีมีอะไรบ้าง- การตรวจสอบการกำหนดราคาระหว่างกัน
รถไฟฟ้าใต้ดิน MRT สถานีพระราม 9 ทางออกที่ 1