วิทยากรโดย อาจารย์ชุมพร เสนไสย
หัวข้อสัมมนา1. ความรู้และความสำคัญของภาษีอากรที่ผู้บริหารหรือนักบัญชีต้องทราบ ในการประกอบธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง2. เหตุผลและความจำเป็นในการวางแผนภาษีธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง3. ความหมายและประเภทของงานก่อสร้างตามมาตรฐานการบัญชี • สัญญาราคาคงที่ (Fixed-Price Contract) • สัญญาต้นทุนบวกส่วนเพิ่ม (Cost Plus Contract)4. การวางแผนภาษีเลือกองค์กรประกอบธุรกิจรับเหมาก่อสร้างอย่างไรจึงจะได้รับประโยชน์ ทางภาษีอากร • บุคคลธรรมดา • คณะบุคคล • บริษัทจำกัด • ห้างหุ้นส่วนจำกัด • กิจการร่วมค้า5. การวางแผนภาษีในการจัดทำสัญญารับเหมาก่อสร้าง วิธีใดได้รับประโยชน์ทางภาษีสูงสุด • สัญญารับเหมาสัญญาเดียว (ค่าแรงและค่าวัสดุรวมกัน) • สัญญารับเหมาค่าแรงอย่างเดียว ค่าวัสดุก่อสร้างผู้ว่าจ้างซื้อเอง • แยกสัญญารับเหมาค่าแรง และสัญญาขายวัสดุก่อสร้างออกจากกันมีข้อดีและข้อเสียอย่างไร • แยกสัญญารับเหมาค่าแรง และสัญญาบริการจัดซื้อวัสดุก่อสร้างดีหรือไม่ มีผลกระทบอย่างไร • รับเหมาก่อสร้างไม่ทำสัญญา ใช้ใบสั่งซื้อ (Purchase Order) แทนได้หรือไม่ • สัญญารับเหมาช่วง (Sub-contract) จะต้องทำสัญญาอย่างไรให้เสียภาษีประหยัด • สัญญาเช่าไซต์งานก่อสร้างมีภาระภาษีอะไรบ้าง และผู้ให้เช่าไม่หักภาษีต้องปฏิบัติอย่างไร • “ใบสั่งซื้อ (Purchase Order)” ถือเป็นสัญญาและต้องเสียอากรแสตมป์หรือไม่ • อากรแสตมป์ที่ต้องเสียตามสัญญารับเหมาก่อสร้างใครเป็นผู้เสีย และผลักภาระให้ผู้ว่าจ้าง เสียได้หรือไม่6. การวางแผนภาษีรายได้ของธุรกิจรับเหมาก่อสร้างและภาระภาษีที่เกี่ยวข้อง • ประเภทรายได้ของธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง • การรับรู้รายได้ตามเกณฑ์สิทธิ • การรับรู้รายได้เมื่องานก่อสร้างเสร็จตามสัญญา • การรับรู้รายได้ตามอัตราส่วนของงานก่อสร้างที่ทำเสร็จ • เงินล่วงหน้า เงินค่างวด และเงินประกันผลงานต้องรับรู้รายได้อย่างไร • หากผู้ว่าจ้างยกเลิกสัญญาต้องปฏิบัติทางภาษีอย่างไร • เศษวัสดุก่อสร้างจะต้องรับรู้รายได้หรือไม่7. การวางแผนภาษีต้นทุนงานก่อสร้าง • ต้นทุนงานก่อสร้างประกอบไปด้วยอะไรบ้าง ต้องมีเอกสารหลักฐานอย่างไรจึงจะถือ เป็นรายจ่ายได้ • ค่าเสียหายจากงานก่อสร้างที่ต้องจ่ายให้บุคคลที่สามถือเป็นรายจ่ายหรือต้นทุนงานก่อสร้าง • ค่าปรับหรือค่าเสียหายที่เกิดจากการประกันผลงาน8. การวางแผนภาษีอากรของธุรกิจรับเหมาก่อสร้างที่ต้องระมัดระวัง 8.1 ภาษีเงินได้นิติบุคคคล • การเลือกวิธีการรับรู้รายได้และรายจ่ายตามประมวลรัษฎากร • เงื่อนไขในการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ และ 65 ตรี • การวางแผนภาษีรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากรที่มักจะพบในธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง เช่น ซื้อของไม่มีบิลการจ่ายเงินใต้โต๊ะ ค่ารับรอง • การวางแผนภาษีเอกสารรายจ่ายทำอย่างไรจึงจะถือเป็นรายจ่ายได้ ไม่ต้องห้าม 8.2 ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย • การหักภาษี ณ ที่จ่ายของเงินล่วงหน้า เงินค่างวด และเงินประกันผลงาน • การแยกสัญญาจะมีผลต่อการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ • การจ่ายเงินค่าวัสดุก่อสร้างกับค่าขนส่งจะหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร • การจ่ายเงินค่าเช่านั่งร้าน ปั้นจั่น กับค่าขนส่งจะหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร • การจ่ายเงินค่าเช่าไซต์งานก่อสร้างจะต้องปฏิบัติอย่างไรเมื่อผู้ให้เช่าไม่ยอมให้หักภาษี ณ ที่จ่าย • การจ่ายเงินที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่ผู้รับเงินไม่ยอมให้หักภาษี ณ ที่จ่ายต้องปฏิบัติอย่างไร • การจ่ายเงินอะไรบ้างที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 8.3 ภาษีมูลค่าเพิ่ม • การออกใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงินและใบแจ้งหนี้เมื่อได้รับเงินค่างวดจะต้องปฏิบัติอย่างไร จึงจะถูกต้อง • รับเหมาก่อสร้างในประเทศเพื่อนบ้านจะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มอัตราใด มีหลักเกณฑ์อย่างไร • การวางแผนภาษีในการออกใบแจ้งหนี้ ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงินของกิจการรับเหมาก่อสร้าง • ไซต์งานก่อสร้างต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ หากมีภาษีซื้อเกิดขึ้นที่ไซต์งานก่อสร้าง จะขอคืนที่ใด • การวางแผนภาษีในการขอคืนภาษีซื้อหรือเครดิตภาษีขาย และภาษีซื้อต้องห้ามที่ต้องระมัดระวัง • ผู้รับเหมาช่วงทำสัญญารับเหมาทั้งค่าแรงและค่าวัสดุ แต่ขอยืมวัสดุก่อสร้างจากกิจการ มีภาระภาษีหรือไม่ • หากกิจการทำสัญญาขายวัสดุก่อสร้าง จะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด9. การวางแผนภาษีผู้รับเหมาช่วง (Sub-Contract) • ต้องทำสัญญาอย่างไรกับผู้รับเหมาช่วง และภาระภาษีที่ต้องระมัดระวัง • การจ่ายเงินให้กับผู้รับเหมาช่วงจะหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร จะใช้เอกสารหลักฐานอะไร เป็นหลักฐานการรับเงินค่าจ้าง • การกระจายรายได้ของผู้รับเหมาช่วงโดยการนำพนักงานของผู้รับเหมาช่วงมารับเงินแทน ทำได้หรือไม่ สรรพากรยอมรับหรือไม่ • การจ้างผู้รับเหมาช่วงเข้ามารับเหมาโครงการพิจารณาอย่างไรว่า เป็นรับจ้างทำของ หรือขายสินค้าที่ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย10. ปัญหาการวางแผนภาษีในการเสียภาษีของธุรกิจรับเหมาก่อสร้าง • ค่าใช้จ่ายที่ไม่มีหลักฐานการจ่ายเงิน ทำอย่างไรจะถือเป็นรายจ่ายได้ และสรรพากรยอมรับ โดยไม่ต้องบวกกลับ เช่น ค่าพาหนะ ค่าเบี้ยเลี้ยง • ซื้อของเล็กๆ น้อยๆ ไม่มีบิลหรือใบเสร็จจะต้องปฏิบัติอย่างไรจึงจะถือเป็นรายจ่ายได้ • ซื้อของได้รับบิลเงินสด แต่ไม่มีชื่อที่อยู่ของผู้ขายหรือผู้รับเงินจะต้องปฏิบัติอย่างไร จึงจะถือเป็นรายจ่ายได้ • การจ่ายค่าแรงรายวัน รายสัปดาห์ จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ และต้องมีเอกสารหลักฐาน อะไรบ้าง • การจ่ายค่าจ้างวิศวกร สถาปนิก ที่ปรึกษาจะพิจารณาอย่างไรว่าเป็นวิชาชีพอิสระ หรือเป็นการจ้างแรงงาน • การจ้างชาวต่างชาติมาควบคุมงาน เป็นที่ปรึกษา จะต้องหักภาษีอย่างไร • ได้รับใบกำกับภาษีจากผู้ขายหรือผู้ให้บริการจะมีวิธีตรวจสอบใบกำกับภาษีอย่างไร ไม่ให้เป็นใบกำกับภาษีปลอมและบทลงโทษที่ต้องระมัดระวัง • ค่าปรับหรือค่าเสียหายจากการก่อสร้างจะต้องปฏิบัติอย่างไร • ได้รับเงินประกันความเสียหาย หรือเงินที่ถูกผู้ว่าจ้างหักไว้บางส่วนคืนจะต้องปฏิบัติอย่างไร