• รู้ได้อย่างไรว่าราคาของบริษัทเป็นราคาโอนและราคาตลาด หรือต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร
• การหา“ราคาตลาด” การให้คำชี้แจง การพิสูจน์ราคาตลาดให้สรรพากรยอมรับ
• เทคนิคการชี้แจง กรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลัง (Rebate) ตามใบลดหนี้ (Credit Note) เงินอุดหนุน (Subsidize) มาลดต้นทุนซื้อ
• ตัวอย่างแนวตอบข้อหารือและคำพิพากษาศาลฎีกาในการประเมินการพิสูจน์ราคาต้นทุนที่แท้จริง
วิทยากรโดย อาจารย์รุ่งทิพย์ ธัญวงษ์
หัวข้อสัมมนา
1. ความหมายของ “ราคาตลาด” ตามบทบัญญัติประมวลรัษฎากรตามแนวปฏิบัติของกรมสรรพากรและ ตามคำพิพากษของศาลฎีกาตรงกันหรือไม่ อย่างไร
2. “ราคาตลาด” หาได้จากที่ใด ?
- การตกลงราคาที่ทั้ง 2 ฝ่ายยอมรับ
- ราคาเปรียบเทียบกับรายอื่นที่สูงกว่า
- มูลค่ายุติธรรมทางบัญชี
- ราคาประเมินกรมศุลกากร
- ราคาประเมินภาษีโรงเรือน
- ไม่ควรต่ำกว่าราคาทุน
- ราคาเฉลี่ยราคาของราคาตลาดที่ซื้อขายกันตามความเป็นจริงทั่วไป
- ราคาประเมินกรมที่ดิน
3. ตั้งราคาขายอย่างไร ไม่ต่ำกว่าราคาตลาด ปลอดภัยจากการถูกสรรพากรประเมิน
- การจัดเก็บภาษีของกรมสรรพากรภายใต้ หลักความเป็นธรรมในการเสียภาษี และหลักความสามารถในการเสียภาษี
- การคำนวณหาราคาขายด้วยวิธีที่บริษัทเห็นว่าเหมาะสมและเป็นที่ยอมรับเป็นการทั่วไปในทางบัญชี
- ขายตามสัญญาหรือข้อตกลงล่วงหน้า
4. ราคาตลาดที่กรมสรรพากรยอมรับตามแนวหนังสือตอบข้อหารือ ใช้ได้ทันทีหรือไม่ ต้องมีข้อเท็จจริงหรือเอกสารอื่นใดประกอบอีกหรือไม่
- ราคาประเมินกรมที่ดิน สำหรับการโอนหรือขายที่ดิน - ราคาหุ้นหรือหลักทรัพย์ กรณีขายหุ้นทั้งในและนอกตลาดหลักทรัพย์
- ราคาสินค้าหรือบริการที่แลกเปลี่ยน (Barter trade) - ราคาตามมูลค่าของทรัพย์สินที่ปรากฏในบัญชี (Book Value) ณ วันโอน
- ราคาขายและเช่ากลับ (sale and leaseback) - ซื้อจากผู้แทนจำหน่าย และทำสัญญาเช่าซื้อกับไฟแนนซ์
- ใช้ผู้ประเมินราคาอิสระ หรือผู้ประเมินราคาอิสระที่มีบางหน่วยงานให้การรับรอง เช่น กลต. มาทำการประเมินราคา
- การโอนสิทธิเช่าซื้อตามสัญญาให้บุคคลอื่น
5. รู้ได้อย่างไรว่าราคาของบริษัทเป็นราคาโอนและราคาตลาด หรือต่ำกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร
- ปัญหาการขายตัดราคากัน สามารถกล่าวอ้างกับสรรพากรได้หรือไม่ - การขายสินค้าในราคาเหมา
- ขายสินค้าให้บริษัทในเครือในราคาต่ำกว่าที่ขายให้บริษัททั่วไปอย่างไรให้สรรพากรยอมรับ
- ใช้หลักฐานในการคำนวณอากรขาเข้าตามกฎหมายศุลกากรเป็นราคาตลาดได้หรือไม่
- ไม่อยากขายถูก ขายไม่ได้ ทำลายอย่างไรไม่ถูกสรรพากรประเมิน
- ขายสินค้าที่ตกรุ่นในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาดได้หรือไม่ มีขั้นตอนการปฏิบัติอย่างไร
- กรณีขายห้องชุดพร้อมเฟอร์นิเจอร์ตกแต่ง ใช่ราคาประเมินกรมที่ดินหรือไม่
- โดยคิดดอกเบี้ยตามอัตราดอกเบี้ยที่ได้ตกลงกัน
- บริษัทแม่ส่ง spare part ที่ไม่ใช้แล้ว แต่สภาพยังใช้งานได้ ให้แก่บริษัทในเครือในประเทศไทย โดยไม่คิดเงิน แต่ถูกประเมินราคาโดยกรมศุลกากร
6. เปลี่ยนวิธีคำนวณได้หรือไม่ ต้องขออนุมัติหรือไม่ มีหลักเกณฑ์ในการเลือกใช้วิธีใด อย่างไร
7. อย่างไรถือว่าต่ำหรือสูงกว่าราคาตลาดโดยมีเหตุอันสมควร ต้องพิสูจน์อย่างไร ใช้เอกสารใดประกอบ
- การพิสูจน์ต้องชี้แจงหรือพิสูจน์อย่างไร ด้วยเอกสารใด
- ข้อมูลบางอย่างเป็นความลับ บริษัทไม่ส่งมอบให้สรรพากรได้หรือไม่ มีบทลงโทษหรือไม่อย่างไรมั่นใจได้แค่ไหนว่าไม่ถูกเปิดเผย
- เทคนิคการชี้แจง กรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลัง (Rebate) ตามใบลดหนี้ (Credit Note) เงินอุดหนุน (Subsidize)มาลดต้นทุนซื้อ
- การจัดทำเอกสารประกอบเพื่อใช้เป็นหลักฐานยืนยันพิสูจน์ข้อโต้แย้งของสรรพากร
8. การจัดทำส่งเสริมการขาย ลด แลก แจก แถม ทำอย่างไรไม่ให้ถูกสรรพากรมองว่าขายต่ำกว่าราคาตลาด
- ทำไมขายสินค้าต่ำกว่าราคาทุน จึงเป็นเรื่องต้องห้ามของสรรพากร
- ส่วนลดหลังการขาย (Rebate) หรือแรงจูงใจ (Insentive) ใช้กล่าวอ้างได้หรือไม่ สรรพากรต้องรับฟังหรือไม่
- การออกใบกำกับภาษีการลด แลก แจก แถม ที่ถูกต้อง
- เทคนิคการชี้แจงกรณีเจ้าพนักงานประเมินไม่ให้นำส่วนลดภายหลังการขาย (Rebate) หรือแรงจูงใจ (Insentive) มาลดต้นทุนซื้อ
9. การพิสูจน์ราคาตลาด เพื่อโต้แย้งอำนาจประเมินของเจ้าพนักงานประเมิน
- กรณีถูกประเมิน
- กรณีไม่ถูกประเมิน
- พิสูจน์ในชั้นตรวจสอบ
- พิสูจน์ในชั้นศาล
- Case ตัวอย่างจริงจากการตรวจสอบของเจ้าพนักงานประเมิน
10.บริษัทจดทะเบียนในต่างประเทศ มิได้ประกอบกิจการในไทยขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์ต้องเสีย ภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิในไทยหรือไม่
- กรณีขายหุ้นในราคาที่ต่ำกว่าราคาตลาด เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินมูลค่าหุ้นที่ขายตามราคาตลาดหรือไม่
11.บริษัทรับโอนหุ้นในราคาต่ำกว่าราคาตลาด เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินมูลค่าหุ้นตามราคาตลาด ในวันที่โอนหรือไม่
12.การโอนของหุ้นที่ถือหุ้นต่อเนื่องกันหลาย ๆ ทอด จะต้องใช้ราคาตลาดของทอดใด
- กรณีโอนควบโอนกิจการ ทรัพย์สินที่โอนจะต้องตีราคาตามราคาตลาด หากราคาตลาดสูงกว่าหรือต่ำกว่าราคาทุน ผลกำไรหรือขาดทุนสุทธิที่เกิดขึ้นจะต้องนำมาถือเป็นรายได้หรือรายจ่าย
- ให้กรรมการหรือบริษัทในเครือกู้ยืมเงิน ต้องคิดดอกเบี้ยตามอัตราดอกเบี้ยราคาตลาด หรือไม่ มีหลักเกณฑ์ ในการคิดอย่างไร
13.ตัวอย่างแนวตอบข้อหารือและคำพิพากษาศาลฎีกา เพื่อโต้แย้งอำนาจการประเมินในการพิสูจน์ราคาต้นทุนที่แท้จริง หรือการขายต่ำกว่าราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร
14.คุณธรรม จริยธรรม และจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี
Promotion เข้าอบรมเดือน พ.ย.-ธ.ค. 2562 1. ฟรี! DHARMNITI Planner 2020 2. รับฟรี! Coupon ส่วนลด 1,000 บาท มูลค่า 500 บาท 2 ใบ ใช้ได้ 1 ใบ/ 1 หลักสูตร / 1 ที่นั่ง (เงื่อนไขตามที่ระบุในคูปอง) เพื่อใช้เป็นส่วนลดค่าอบรมเดือน ม.ค.-ก.พ. 2563 และจองอบรมก่อน 31 ธ.ค. 2562
|