เตรียมรับมือการตรวจสอบภาษีกรณีโอนทรัพย์สิน กำไร ระหว่างนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน เพื่อหลีกเลี่ยงภาษี (Transfer Pricing)

วิทยากรโดย อาจารย์ชัยรักษ์ ตระกูลมนตรี

หัวข้อสัมมนา

1. มาตรการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีอากรด้วยการถ่ายโอนกำไรระหว่างบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน

2. ประเด็นที่สรรพากรใช้ตรวจสอบการครอบงำ หรือการควบคุมกันระหว่างบริษัทที่ไม่เป็นไป
ตามกลไกของตลาด

3. ประเด็นสำคัญที่สรรพากรใช้ตรวจสอบเพื่อป้องกันการถ่ายโอนกำไรระหว่างกลุ่มบริษัทที่มี
ความสัมพันธ์กัน มีอย่างไร
• ด้านทุน
• ด้านการจัดการ
• ด้านการควบคุม

4. การเพิ่มมาตรา 35 ตรี, 71 ทวิ, 71 ตรี มีผลกระทบต่อการดำเนินงานของกิจการอย่างไร
• คำนิยามของ “บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน”
• สัดส่วน และเงื่อนไขการถือหุ้น ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามกฎหมาย
• คำว่า “ไม่อาจดำเนินการโดยอิสระ” พิจารณาจากอะไร

5. การเตรียมความพร้อมของกิจการ ก่อนและภายหลังของการประกาศใช้กฎหมาย
(ร่าง พ.ร.บ. Transfer Pricing)
• เอกสารที่ต้องจัดเตรียมเพื่อพิสูจน์ราคาตลาด
• เอกสารหรือหลักฐานต่อเจ้าพนักงานประเมิน
• ระยะเวลาที่กำหนดหรือยื่นรายงาน หรือเอกสารหรือหลักฐาน
• กรณีใดถือว่าแสดงข้อมูลไม่ถูกต้องครบถ้วนโดยไม่มีเหตุอันสมควร
• ข้อมูลเกี่ยวกับความสัมพันธ์ระหว่างกัน - มูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี
• ข้อยกเว้นไม่ต้องจัดทำรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน

6. จุดเสี่ยง!! ถูกปรับปรุงรายได้และรายจ่ายของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน
มีกรณีใดบ้าง
• การปรับปรุงรายได้และรายจ่ายมีผลกระทบต่อคู่สัญญาต่างประเทศหรือไม่ อย่างไร

7. กรณีถูกปรับปรุงรายได้และรายจ่ายสรรพากรจะใช้ฐานราคาใดคำนวณกำไรสุทธิที่ต้องเสียภาษีหรือ
เงินได้พึงประเมินที่ต้องเสียภาษี

8. อำนาจเจ้าพนักงานประเมินขอเอกสารหรือหลักฐานแสดงข้อมูลภายใน 5 ปี

9. อายุความในการขอคืนภาษี กรณีที่เจ้าพนักงานประเมินใช้อำนาจปรับปรุงรายได้และรายจ่าย

10. กำหนดโทษปรับในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันมิได้ปฏิบัติตาม
หลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร
• จัดทำ หรือยื่นรายงานเอกสารหรือหลักฐานต่อเจ้าพนักงานประเมินเกินระยะเวลาที่กำหนด
• ยื่นรายงาน หรือเอกสารหรือหลักฐานโดยแสดงข้อมูลไม่ถูกต้องครบถ้วนโดยไม่มีเหตุอันสมควร

11. Case studies กรณีที่สรรพากรมองว่าเป็นการ Transfer Pricing ระหว่างบริษัท

12. วิธีปฏิบัติและหลักเกณฑ์ในการบันทึกบัญชีระหว่างกลุ่มบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน
• วิธีการวัดมูลค่ายุติธรรม
• การรับรู้มูลค่ายุติธรรมเริ่มแรก
• รายการที่วัดมูลค่ายุติธรรม
• วิธีการประเมินมูลค่าทรัพย์สิน
• การบันทึกบัญชีให้สอดคล้องกับรายงานที่ต้องยื่นต่อกรมสรรพากร

13. ปัญหาการบันทึกบัญชีระหว่างกลุ่มบริษัทที่มีความสัมพันธ์กัน
• การจ่ายค่าการตลาดแทน เงินปันผล ส่วนแบ่งกำไร
• การหักกลบลบหนี้ระหว่างกัน
• การส่งมอบสินค้า วัตถุดิบ หรือทรัพย์สิน แทนการชำระหนี้
• การแปลงทรัพย์สินเป็นทุนระหว่างบริษัท

14. คุณธรรม จริยธรรม และจรรยาบรรณของผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี