เงินได้จากต่างประเทศที่ต้องเสียภาษีในประเทศไทย

     เรื่องหนึ่งที่เรายังหนีไม่พ้นในวงการวิชาชีพบัญชี นั่นคือ ข่าวสารความรู้เรื่องภาษี ซึ่งบทความในเดือนนี้ผมอยากชวนทุกมาอัปเดตกันอีกรอบหนึ่งในประเด็น “เงินได้จากต่างประเทศที่ต้องเสียภาษีในประเทศไทย”

     ซึ่งโดยสรุปจากข้อกฎหมายพบว่า ผู้มีเงินได้จากต่างประเทศจะต้องเสียภาษีเงินได้ให้ประเทศไทย เมื่อเข้าองค์ประกอบทั้ง 2 ข้อที่กฎหมายกำหนดไว้ นั่นคือ เป็นผู้อยู่ในประเทศไทยในปีภาษีนั้น (นับตั้งแต่เดือนมกราคมถึงธันวาคม) รวมทั้งหมดถึง 180 วัน และนำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย

     ในปัจจุบันกรมสรรพากรได้มีคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 อธิบายการตีความข้อกฎหมายดังกล่าว สำหรับผู้มีเงินได้จากต่างประเทศที่อยู่ในไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไป ไม่ว่าจะนำเงินได้มาเข้าปีไหน ให้เอามาคำนวณเพื่อเสียภาษีในปีนั้น โดยเริ่มบังคับใช้การตีความกฎหมายแบบนี้ตั้งแต่ปี 2567 เป็นต้นไป และไม่ให้ใช้บังคับสำหรับเงินได้พึงประเมินที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2567 (เพิ่มเติมโดย ป.162/2566)

     และพร้อมกันนี้ กรมสรรพากรได้ออกถาม-ตอบเกี่ยวกับเรื่องนี้มาเพิ่มเติมตาม คําตอบ เรื่อง การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 41 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งผมสรุปประเด็นสำคัญ ณ ตอนนี้ได้ดังนี้ครับ

     - สำหรับ “เงินได้ต่างประเทศที่เกิดขึ้นก่อนปี 2567”

     สรุปง่าย ๆ ว่า ถ้านำเงินได้ส่วนนี้เข้าไทยตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป ไม่ต้องเสียภาษีในไทยแน่นอน เนื่องจากยังยึดตามหลักการเดิม นั่นคือ หากนำเงินได้ที่เกิดขึ้นเข้าไทยคนละปีกับที่มีเงินได้ และปีนั้นผู้มีเงินได้อยู่ในประเทศไม่ถึง 180 วัน ก็ไม่ต้องเสียภาษีในประเทศไทย

     ยกตัวอย่างเช่น นายบักหนอมมีเงินได้จากต่างประเทศเกิดขึ้นในปี 2566 หากนำเข้าเงินได้เข้าในปี 2567 แบบนี้ไม่ต้องเสียภาษีในประเทศไทยครับ

     - แต่สำหรับ “เงินได้ต่างประเทศที่เกิดขึ้นตั้งแต่ปี 2567”

     อาจจะต้องเสียภาษีในประเทศไทย เมื่อใน “ปีที่มีเงินได้ (เงินได้เกิดขึ้น) ผู้มีเงินได้อยู่ไทยถึง 180 วัน” แต่จะนำมาคำนวณเมื่อเสียภาษีในตอนที่ “นำเข้ามาในประเทศไทย”

     ดังนั้นต้องแยกประเด็นระหว่าง “ปีที่มีเงินได้” กับ “ปีที่นำเงินได้เข้าไทย” ให้ดีครับ เพราะมันเป็นคนละส่วน แต่มีผลต่อการเสียภาษีในประเทศไทยทั้งคู่

     เราอาจจะสรุปได้ว่า ในกรณีที่มีเงินได้จากต่างประเทศ หากไม่อยากเสียภาษีในประเทศไทย สิ่งที่ต้องทำ คือ “ในปีที่มีเงินได้จากต่างประเทศ ผู้มีเงินได้ต้องอยู่ในประเทศไทยไม่ถึง 180 วัน” หรือ “ไม่ยอมนำเงินได้นั้นเข้าไทยไปตลอด” ก็จะไม่ต้องเสียภาษีในประเทศไทยครับ